初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第二章 負(fù) 債
知識(shí)點(diǎn)十、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
特殊:銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。
(一)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
最后將固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)出,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
(二)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn):轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清理收入及其稅費(fèi)進(jìn)行比較,擠出來(lái)的差額記入營(yíng)業(yè)外收支。
借:銀行存款
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)攤銷(xiāo)
營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)
貸:無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)
單項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)稅費(fèi),應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目是( )。
A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
B.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
C.出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅
【正確答案】:C
【答案解析】:選項(xiàng)A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目;選項(xiàng)B增值稅一般納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計(jì)入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目,貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目;選項(xiàng)D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
多項(xiàng)選擇題
◎企業(yè)交納的下列各種稅金中,可能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有( )。
A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】:BD
【答案解析】:礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”;增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不影響損益,與“營(yíng)業(yè)稅金及附加”無(wú)關(guān)。
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