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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)提高:應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第二章 負(fù) 債

  知識(shí)點(diǎn)十、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算

  營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

  特殊:銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。

  (一)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn):

  借:固定資產(chǎn)清理

    累計(jì)折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    貸:固定資產(chǎn)

  借:銀行存款

    貸:固定資產(chǎn)清理

  借:固定資產(chǎn)清理

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

  最后將固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)出,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

  (二)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn):轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清理收入及其稅費(fèi)進(jìn)行比較,擠出來(lái)的差額記入營(yíng)業(yè)外收支。

  借:銀行存款

    無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    累計(jì)攤銷(xiāo)

    營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)

    貸:無(wú)形資產(chǎn)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

      營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)

  單項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng)稅費(fèi),應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目是( )。

  A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

  B.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

  C.出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

  D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅

  【正確答案】:C

  【答案解析】:選項(xiàng)A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目;選項(xiàng)B增值稅一般納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計(jì)入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目,貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目;選項(xiàng)D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。

  多項(xiàng)選擇題

  ◎企業(yè)交納的下列各種稅金中,可能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有( )。

  A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

  B.營(yíng)業(yè)稅

  C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

  D.城市維護(hù)建設(shè)稅

  【正確答案】:BD

  【答案解析】:礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”;增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不影響損益,與“營(yíng)業(yè)稅金及附加”無(wú)關(guān)。

時(shí)間:2013-02-05  責(zé)任編輯:youjun

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