初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第二章 負(fù) 債

　　知識(shí)點(diǎn)十、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算

　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　特殊：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。

　　（一）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　最后將固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)出，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

　　（二）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清理收入及其稅費(fèi)進(jìn)行比較，擠出來(lái)的差額記入營(yíng)業(yè)外收支。

　　借：銀行存款

　　　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　累計(jì)攤銷(xiāo)

　　　　營(yíng)業(yè)外支出（借方差額）

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額）

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目是（　）。

　　A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　B.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

　　C.出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項(xiàng)B增值稅一般納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計(jì)入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；選項(xiàng)D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有（　）。

　　A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不影響損益，與“營(yíng)業(yè)稅金及附加”無(wú)關(guān)。