初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》 第二章 負 債

　　知識點十一、其他應(yīng)交稅費

　　（一）應(yīng)交資源稅

　　對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等。

　　（二）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　應(yīng)納稅額＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋應(yīng)交營業(yè)稅）×適用稅率

　　企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”。實際上交時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（三）應(yīng)交教育費附加

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”。實際上交時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（四）應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”，同時沖減“無形資產(chǎn)”賬面價值，將其差額，計入營業(yè)外收支。

　　（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“管理費用”科目。

　　（六）應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　多項選擇題

　　◎下列說法不正確的是（　）。

　　A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”科目的借方

　　B.企業(yè)以自產(chǎn)的商品用于在建工程，應(yīng)交納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目

　　C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該借記“營業(yè)外支出”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目

　　D.企業(yè)只有在對外銷售應(yīng)稅消費品時，才交納消費稅

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅應(yīng)該計入委托加工物資的成本；選項B企業(yè)以自產(chǎn)的商品用于在建工程，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目；選項C將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；選項D企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。

　　多項選擇題

　　◎企業(yè)交納的下列稅費中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算有（　）。

　　A.教育費附加

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.契稅

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：企業(yè)交納的不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，印花稅、耕地占用稅和契稅在交納時直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。