時段

內(nèi)容

計算

所涉及會計分錄

取得

交易費用

投資收益＝﹣交易費用

借：投資收益

貸：其他貨幣資金

持有期間

現(xiàn)金股利

債券利息

投資收益＝取得的現(xiàn)金股利/按票面利率計算的利息

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

出售

①結轉的持有期間公允價值變動損益

②售價與賬面余額的差額

投資收益＝結轉的持有期間公允價值變動損益＋售價與賬面余額的差額

或：

投資收益＝售價－購買價

①結轉公允價值變動損益：

借：公允價值變動損益

貸：投資收益（或相反分錄）

②售價與賬面余額的差額：

借：其他貨幣資金

貸：投資收益（或相反分錄）

整個持有期間

①交易費用

②現(xiàn)金股利/利息

③結轉的公允價值變動損益

④售價與賬面余額的差額

投資收益＝-交易費用＋現(xiàn)金股利/債券利息＋（－）結轉的公允價值變動損益＋（－）售價與賬面余額的差額

或：

投資收益＝現(xiàn)金總流入－現(xiàn)金總流出

上述會計分錄

題型題號

答案及解析

母題·單選題

【答案】C

【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益，持有期間的公允價值變動計入公允價值變動損益，持有期間的利息收入計入投資收益。因此2015年度因該交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益＝﹣5＋4000×5%×6/12＝95（萬元）。

子題·單選題

【答案】B

【解析】甲公司在持有交易性金融資產(chǎn)的整個期間的相關處理為：

2015年7月1日購入股票時：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本                                1050

投資收益                                              20

  貸：銀行存款                                            1070

2015年年末確認現(xiàn)金股利：

借：應收股利                                              70

  貸：投資收益                                             70

2015年年末確認公允價值變動：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動                         150

  貸：公允價值變動損益                                     150

2016年收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款                                              70

  貸：應收股利                                              70

2016年1月31日出售股票：

借：銀行存款                                            1100

    投資收益                                             100

  貸：交易性金融資產(chǎn)—成本                                1050

                    —公允價值變動                         150

借：公允價值變動損益                                     150

  貸：投資收益                                             150

整個持有期間應確認的投資收益金額= -20+70-100+150=100（萬元）。或投資收益＝持有期間現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=1100+70-1070=100（萬元）。