一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一 個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面 上點(diǎn)擊試題答案備選選項(xiàng)前的按鈕“○”作答）

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法特點(diǎn)的表述不正確的是（    ）。 A.適用于大量大批連續(xù)式復(fù)雜性生產(chǎn)的企業(yè) B.成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致 C.月末生產(chǎn)費(fèi)用要在各步驟完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 D.成本核算對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟
【答案】B
【解析】分步法計(jì)算成本的主要特點(diǎn)有：一是成本核算對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，選項(xiàng) D 正確。二是月末為計(jì)算完工產(chǎn)品成本，還需要將歸集在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的生產(chǎn)成本在完工 產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選項(xiàng) C 正確。三是除了按品種計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本外，還需要 計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本。其成本計(jì)算期是固定的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】分步法的特點(diǎn)

2.甲公司以每份 6.5 元的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票 1000 萬股準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股 份的 25%，并對(duì)乙公司實(shí)施重大影響，采用權(quán)益法核算，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 20 萬元（不 考慮增值稅）。購買日乙公司的可確認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 28000 萬元，甲公司取得該投資的 入賬價(jià)值為（    ）。
A.7000
B.6520
C.7020
D.6500
【答案】A
【解析】甲公司取得該股權(quán)投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，取得時(shí)的初始投資成 本=1000×6.5+20=6520（萬元），小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 7000
（28000×25%）萬元，所以該長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公 允價(jià)值的份額=7000（萬元）。
【知識(shí)點(diǎn)】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

3.2016 年 12 月 31 日，某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款 300 元。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出 納員賠償 180 元，其余 120 元無法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì) 企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為（    ）元。
A.0
B.120
C.300
D.180
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金短缺，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢    300
貸：庫存現(xiàn)金                                     300
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后：
借：管理費(fèi)用                                     120
其他應(yīng)收款                                   180
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢                               300
無法查明原因的現(xiàn)金短缺 120 萬元計(jì)入管理費(fèi)用，減少企業(yè)的營業(yè)利潤。
【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金清查

4.某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 120000 元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì) 計(jì)處理正確的是（    ）。
A.借：管理費(fèi)用                               120000
貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
120000
B.借：制造費(fèi)用                                120000
貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
120000
C.借：制造費(fèi)用                                120000
貸：銀行存款                                120000
D.借：制造費(fèi)用                                120000
貸：其他應(yīng)付款                              120000
【答案】B
【解析】計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)： 借：制造費(fèi)用    120000
貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
120000
【知識(shí)點(diǎn)】職工薪酬

5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為管理費(fèi)用的是（    ）。 A.計(jì)提的行政管理人員住房公積金 B.計(jì)提應(yīng)付行政管理人員的福利費(fèi) C.代墊的行政管理人員醫(yī)藥費(fèi) D.代墊的行政管理人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】C
【解析】代墊行政管理人員的醫(yī)藥費(fèi)，代墊時(shí)： 借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款等
【知識(shí)點(diǎn)】管理費(fèi)用

6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)利潤表項(xiàng)目的是（   ）。
A.綜合收益總額 B.未分配利潤 C.每股收益 D.公允價(jià)值變動(dòng)收益
【答案】B
【解析】未分配利潤屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目。
【知識(shí)點(diǎn)】利潤表

7.某股份有限公司年初未分配利潤 75 萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤 750 萬元，分別按 10%和 5%計(jì) 提法定盈余公積和任意盈余公積，當(dāng)年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 60 萬元。不考慮其他因素，該公 司年末未分配利潤余額為（    ）萬元。
A.577.5
B.641.25
C.652.5
D.712.5
【答案】C
【解析】該公司年末未分配利潤余額=75+750×（1-10%-5%）-60=652.5（萬元）。
【知識(shí)點(diǎn)】未分配利潤

8.某公司出售專用設(shè)備一臺(tái)，取得價(jià)款 30 萬元（不考慮增值稅），發(fā)生清理費(fèi)用 5 萬元（不 考慮增值稅），該設(shè)備的賬面 22 萬元，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于此項(xiàng)交易凈損益 會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（    ）。

A.營業(yè)外收入增加 8 萬元
B.營業(yè)外收入增加 3 萬元
C.營業(yè)外收入增加 25 萬元
D.營業(yè)外收入增加 27 萬元
【答案】A
【解析】企業(yè)處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款                                      30
貸：固定資產(chǎn)清理                                  30
借：固定資產(chǎn)清理                                   5
貸：銀行存款                                       5
借：固定資產(chǎn)清理                                  22
貸：固定資產(chǎn)                                      22
借：固定資產(chǎn)清理                                   3
貸：營業(yè)外收入                                     3
【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的處置

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（   ）。
A.處置損益直接計(jì)入其他綜合收益 B.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資成本 C.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 D.購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資成本
【答案】B
【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，處置可供出售金融資產(chǎn)的損益計(jì)入投資收益；選項(xiàng) B 正確，取得時(shí)發(fā) 生的交易費(fèi)用計(jì)入投資成本；選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合 收益；選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利。
【知識(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)

10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（    ）。
A.支付的發(fā)行股票手續(xù)費(fèi) B.支付的銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) C.支付的銀行承兌匯票手續(xù) D.確認(rèn)的短期借款利息費(fèi)用
【答案】A
【解析】支付的發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)計(jì)入資本公積核算，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)費(fèi)用

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或 兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì) 算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作答。）
1.下列各項(xiàng)中，不影響事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余的有（    ）
A.財(cái)政補(bǔ)助收入 B.經(jīng)營收入 C.事業(yè)支出——其他資金支出 D.事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出
【答案】ABD
【解析】事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金收入和經(jīng)營收支 以外各項(xiàng)收支相抵后的余額，選項(xiàng) C 結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余核算，影響事業(yè)結(jié)余的金額。選項(xiàng) A、 D 計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng) B 計(jì)入經(jīng)營結(jié)余。
【知識(shí)點(diǎn)】事業(yè)結(jié)余

四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個(gè)或
一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不 選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作 答。）
（一） 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2016 年 12 月 1 日，該企業(yè)“原材 料——甲材料”科目期初結(jié)存數(shù)量為 2000 千克，單位成本為 15 元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
12 月份發(fā)生有關(guān)甲材料收發(fā)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：
（1）10 日，購入甲材料 2020 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 32320 元，增值稅稅 額為 5494.4 元，銷售方式代墊運(yùn)雜費(fèi) 2680 元（不考慮增值稅），運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗
20 千克。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
（2）20 日，銷售甲材料 100 千克，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 2000 元，增值 稅稅額為 340 元，材料已發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。
（3）25 日，本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料 3000 千克，生產(chǎn)車間一般耗用甲材料 100 千克。
（4）31 日，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲材料成本。
（5）31 日，預(yù)計(jì)甲材料可變現(xiàn)凈值為 12800 元。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中 ，該企業(yè)購入甲材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（     ）。 A.甲材料實(shí)際入庫數(shù)量為 2000 千克 B.甲材料運(yùn)輸過程中的合理損耗使入庫總成本增加 320 元
C.甲材料入庫單位成本為 17.5 元
D.甲材料入庫總成本為 35000 元
【答案】ACD
【解析】購入原材料的賬務(wù)處理為：
借：原材料                        35000（32320+2680） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）                      5494.4
貸：應(yīng)付賬款                                 40494.4 甲原材料的總成本=32320+2680=35000（元），實(shí)際入庫數(shù)量=2020-20=2000（千克），所以甲 材料入庫單位成本=35000/2000=17.5（元/千克），選項(xiàng) ACD 正確；原材料采購過程中發(fā)生的 合理損耗，已經(jīng)反映在總成本中，不會(huì)增加總成本，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】原材料

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)銷售甲材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（     ）。
A.銀行存款增加 2340 元
B.主營業(yè)務(wù)收入增加 2000 元
C.其他業(yè)務(wù)收入增加 2000 元
D.應(yīng)收賬款增加 2340 元
【答案】CD
【解析】企業(yè)銷售原材料確認(rèn)收入賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款    2340
貸：其他業(yè)務(wù)收入                                2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）           340
【知識(shí)點(diǎn)】原材料

3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料會(huì)計(jì)處理的表述正確的是（    ）。
A.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
C.生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
【答案】BD
【解析】生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，選項(xiàng) B 正確；生產(chǎn)車間一般耗 用原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，選項(xiàng) D 正確。
【知識(shí)點(diǎn)】原材料

4.根據(jù)期初資料，資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本的會(huì)計(jì)處理結(jié)果 正確的是（  ）。
A.甲材料加權(quán)平均單位成本 15.58 元
B.其他業(yè)務(wù)成本增加 1625 元
C.主營業(yè)務(wù)成本增加 1625 元
D.甲材料加權(quán)平均單位成本 16.25 元
【答案】BD
【解析】企業(yè)發(fā)出原材料采用月末一次加權(quán)平均法核算，本月甲原材料加權(quán)平均單位成本=
（2000×15+2000×17.5）/（2000+2000）=16.25（元/千克）。結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲原材料成本的賬務(wù)處理為：
借：其他業(yè)務(wù)成本             1625（100×16.25）
　　生產(chǎn)成本                    48750（3000×16.25）
　　制造費(fèi)用                       1625（100×16.25）
貸：原材料                                     52000
【知識(shí)點(diǎn)】原材料

5.根據(jù)期初資料，資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè) 12 月末原材料的會(huì)計(jì)處理結(jié) 果表述正確的是（ ）。
A.12 月末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 元
B.12 月末列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“原材料”全額為 12800 元
C.12 月末甲材料的成本為 13000 元
D.12 月末甲材料成本高于其可變現(xiàn)凈值，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
【答案】ABC
【解析】期末結(jié)存甲材料成本=（4000-3200）×16.25=13000（元），原材料成本大于可變現(xiàn) 凈值 12800 元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=13000-12800=200（元）。12 月末列入資產(chǎn)負(fù)債表“存 貨”項(xiàng)目的“原材料”金額為其賬面價(jià)值，即 12800 元。
借：資產(chǎn)減值損失                                200
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                                 200
【知識(shí)點(diǎn)】存貨減值

（二） 2016 年，甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

 （1）1 月 10 日，接收乙公司作為資本投入的 M 非專利技術(shù)，投資合同約定價(jià)值為 300 萬元
（與公允價(jià)值一致），該出資在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為 250 萬元。不考慮相關(guān)

稅費(fèi)。合同規(guī)定 M 非專利技術(shù)的受益年限為 10 年。該非專利技術(shù)用于行政管理，采用直線
法進(jìn)行攤銷。
（2）1 月 15 日，開始自行研發(fā)一項(xiàng) N 專利技術(shù)，1 月至 4 月發(fā)生不符合資本化條件的研究 支出 320 萬元，5 月至 10 月共發(fā)生開發(fā)支出 800 萬元，其中符合資本化條件的支出為 600 萬元。10 月 31 日，N 專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其有效期為 10 年， 采用直線法進(jìn)行攤銷。
（3）11 月 5 日，為宣傳應(yīng)用 N 專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，以銀行存款支付廣告宣傳費(fèi) 10 萬 元（不考慮增值稅）。
（4）12 月 26 日，為使用公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，將 M 非專利技術(shù)出售，取得價(jià)款 260 萬元。 不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該非專利技術(shù)已計(jì)提攤銷額 27.5 萬元。未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于接受 M 非專利技術(shù)作為資本投入的會(huì)計(jì)處理表述正確的 是（ ）。
A.確認(rèn)盈余公積 50 萬元 B.確認(rèn)無形資產(chǎn) 300 萬元 C.確認(rèn)實(shí)收資本 250 萬元 D.確認(rèn)資本公積 50 萬元
【答案】BCD
【解析】接受投資時(shí)：
借：無形資產(chǎn)                                     300
貸：實(shí)收資本                                     250
資本公積——資本溢價(jià)                          50
【知識(shí)點(diǎn)】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司 N 專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理正確的是（      ）。
A.無形資產(chǎn)按月攤銷時(shí)：
借：制造費(fèi)用                                       5
貸：累計(jì)攤銷                                       5
B.無形資產(chǎn)按月攤銷時(shí)：
借：管理費(fèi)用                                       5
貸：累計(jì)攤銷                                       5
C.10 月 31 日，研發(fā)活動(dòng)結(jié)束確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)： 借：無形資產(chǎn)  600
貸：研發(fā)支出——資本化支出                       600
D.10 月 31 日，研發(fā)活動(dòng)結(jié)束確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)： 借：無形資產(chǎn)  800
貸：研發(fā)支出——資本化支出                       800

【答案】AC
【解析】1-4 月發(fā)生不符合資本化條件的支出時(shí)： 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 320
貸：銀行存款                                     320
5-10 月發(fā)生開發(fā)支出時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出                       200
——資本化支出                       600
貸：銀行存款                                     800
10 月 31 日，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途：
借：管理費(fèi)用                                     520
無形資產(chǎn)                                     600
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出                       520
——資本化支出                       600
無形資產(chǎn)從10 月份達(dá)到預(yù)定用途，應(yīng)從 10 月份計(jì)提攤銷，每月攤銷額=600/10/12= 5萬元）：
借：制造費(fèi)用                                       5
貸：累計(jì)攤銷                                       5
【知識(shí)點(diǎn)】自行研發(fā)無形資產(chǎn)

3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，支付廣告宣傳費(fèi)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是（    ）。
A.管理費(fèi)用增加 10 萬元 B.無形資產(chǎn)增加 10 萬元 C.營業(yè)利潤減少 10 萬元 D.銷售費(fèi)用增加 10 萬元
【答案】CD
【解析】廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，增加銷售費(fèi)用，減少營業(yè)利潤 10 萬元。支付廣告宣傳 費(fèi)用時(shí)：
借：銷售費(fèi)用                                      10
貸：銀行存款                                      10
【知識(shí)點(diǎn)】銷售費(fèi)用

4.根據(jù)資料（1）和（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司出售 M 非專利技術(shù)對(duì)當(dāng)期損益影響表述 正確的是（   ）。
A.其他業(yè)務(wù)成本增加 12.5 萬元 B.營業(yè)利潤減少 12.5 萬元 C.營業(yè)外支出增加 12.5 萬元 D.利潤總額減少 12.5 萬元
【答案】CD
【解析】甲公司出售 M 非專利技術(shù)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款  260
累計(jì)攤銷                                    27.5 營業(yè)外支出  12.5 貸：無形資產(chǎn)                                                 300
處置 M 非專利技術(shù)，增加營業(yè)外支出 12.5 萬元，會(huì)使利潤總額減少 12.5 萬元。
【知識(shí)點(diǎn)】當(dāng)期損益

5.根據(jù)資料（1）至（4），上述業(yè)務(wù)對(duì)該公司 2016 年度管理費(fèi)用的影響金額是（    ）。
A.27.5
B.42.5
C. D.
【答案】
【解析】上述業(yè)務(wù)對(duì)該公司 2016 年度管理費(fèi)用的影響金額=300/10（資料 1）+520（資料 2）
=550（萬元）
【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)利潤

（三） 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為 17%，2016 年 12 月初，該公司“應(yīng)收賬款
——乙公司”科目借方余額為 30 萬元，“應(yīng)收賬款——丙公司”科目貸方余額為 20 萬元。 “壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為 1.5 萬元。該公司未設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。2016 年 12 月， 該公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）3 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品 1000 件，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款 10 萬元，增值 稅稅額 1.7 萬元，產(chǎn)品已發(fā)出；銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10,1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn) 金折扣不考慮增值稅，款項(xiàng)尚未收到。
（2）13 日，向丙公司銷售一批 H 產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款 30 萬元，增值稅 稅額 5.1 萬元。丙公司于上月預(yù)付 20 萬元，款項(xiàng)已存入銀行。
（3）20 日，收回上年度以作壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應(yīng)收賬款 2 萬元，款項(xiàng)已存入銀行。
（4）31 日，經(jīng)減值測試預(yù)計(jì)應(yīng)收乙公司賬款未來現(xiàn)金凈流量值為 39.7 萬元。 要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 3 日銷售 M 產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（    ）。
A.確認(rèn)應(yīng)收賬款 11.5 萬元 B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 10 萬元 C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 9.8 萬元 D.確認(rèn)應(yīng)收賬款 11.7 萬元
【答案】BD
【解析】甲公司銷售商品的賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款——乙公司    11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入                                  10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）           1.7
【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品確認(rèn)收入

2.根據(jù)期初資料和資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司 13 日銷售 H 產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的 是（ ）。
A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目貸方余額增加 5.1 萬元 B.“主營業(yè)務(wù)收入“科目貸方金額增加 30 萬元 C.“應(yīng)收賬款——丙公司”科目借方余額增加 35.1 萬元 D.“應(yīng)收賬款——丙公司”科目借方余額為 15.1 萬元
【答案】ABCD
【解析】銷售商品的賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收賬款——丙公司                          35.1
貸：主營業(yè)務(wù)收入                                  30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）           5.1
“應(yīng)收賬款——丙公司”科目借方余額=35.1-20=15.1（萬元）。
【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)收款方式銷售商品

3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于收回已作壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理表述正 確的是（ ）。
A.“銀行存款”科目借方登記 2 萬元 B.“壞賬準(zhǔn)備”科目借方登記 2 萬元 C.“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方登記 2 萬元 D.“資產(chǎn)減值損失”科目貸方登記 2 萬元
【答案】AC
【解析】
借：應(yīng)收賬款                                       2
貸：壞賬準(zhǔn)備                                       2
借：銀行存款                                       2
貸：應(yīng)收賬款                                       2
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收款項(xiàng)的減值

4.根據(jù)期初資料，資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，甲公司相應(yīng)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（          ）。
A.12 月末“應(yīng)收賬款——乙公司”賬面價(jià)值為 39.7 萬元
B.12 月末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為 2 萬元
C.12 月末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元
D.12 月末“應(yīng)收賬款——乙公司”科目借方余額為 41.7 萬元
【答案】ABD
【解析】“應(yīng)收賬款——乙公司”科目借方余額=30（期初）+11.7（資料 1）=41.7（萬元）； 賬面余額高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 39.7 萬元，所以期末壞賬準(zhǔn)備科目的金額 =41.7-39.7=（2 萬元），由于期初壞賬準(zhǔn)備科目余額為 1.5 萬元，所以本期應(yīng)計(jì)提 0.5 （2-1.5）萬元：

借：資產(chǎn)減值損失                                 0.5
貸：壞賬準(zhǔn)備                                     0.5
應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=41.7-2=39.7（萬元）。
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收款項(xiàng)的減值

5.根據(jù)期初資料，資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，甲公司年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年末余 額填列正確的是（    ）。
A.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目為 15.1 萬元 B.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目為 39.7 萬元 C.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目為 20 萬元 D.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目為 54.8 萬元
【答案】D
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額=41.7-2+15.1=54.8（萬元）。
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列