一、單項選擇題（本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一 個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面 上點擊試題答案備選選項前的按鈕“○”作答）
1.下列各項中，屬于投資活動現金流量的是（    ）。
A.吸收投資需要的現金
B.處置無形資產收回的現金凈額
C.支付的所得稅
D.償還債務支付的現金
【答案】B
【解析】選項 A、D 屬于籌資活動產生的現金流量；選項 B 屬于投資活動產生的現金流量； 選項 C 屬于經營活動產生的現金流量。
【知識點】投資活動產生的現金流量

2.某企業持有的一次還本、分期付息的持有至到期債券投資，期末確認應收未收的利息應借 記的會計科目是（   ）。
A.投資收益
B.其他應收款
C.持有至到期投資——應計利息 D.應收利息
【答案】D
【解析】一次還本、分期付息的債券利息，應計入應收利息科目核算： 借：應收利息
貸：投資收益
【知識點】持有至到期投資

3.甲公司從證券市場購入乙公司股票 50000 股，劃分為交易性金融資產。甲公司為此支付價 款 105 萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利 1 萬元，另支付相關交易費用 0.5 萬元
（不考慮增值稅），不考慮其他因素，甲公司該投資的投資入賬金額為（     ）萬元。
A.104
B.105.5
C.105
D.104.5
【答案】A
【解析】該交易性金融資產的入賬金額=105-1=104（萬元）
【知識點】交易性金融資產

4.下列各項中，關于產品成本計算品種法的表述正確的是（    ）。
A.成本計算期與財務報告期不一致
B.以產品品種作為成本計算對象
C.以產品批別作為成本計算對象
D.廣泛適用于小批或單間生產的企業
【答案】B
【解析】品種法，適用于單步驟、大量生產的企業，如發電、供水、采掘等企業，選項 D錯誤。品種法計算成本的主要特點：一是成本核算對象是產品品種，選項 B 正確，選項 C 錯誤。二是品種法下一般定期（每月月末）計算產品成本，產品成本計算器與財務報告期一 致，選項 A 錯誤。三是月末一般不需要將生產費用在完工產品與在產品之間進行劃分。
【知識點】品種法

5.某企業對生產設備進行改良，發生資本化支出共計 45 萬元，被替換就部件的賬面價值為
10 萬元，該設備原價為 500 萬元，已計提折舊 300 萬元，不考慮其他因素。該設備改良后 的入賬價值為（   ）萬元。
A.245
B.235
C.200
D.190
【答案】B
【解析】設備改良后的入賬價值=45-10+500-300=235（萬元）
【知識點】固定資產的后續支出

6.下列各項中，應計入營業外支出的是（    ）。
A.合同違約金
B.法律訴訟費
C.出租無形資產的攤銷額
D.廣告宣傳費
【答案】A
【解析】選項 B 計入管理費用；選項 C 計入其他業務成本，選項 D 計入銷售費用。
【知識點】營業外支出

7.企業未設置“預付賬款”科目，發生預付貨款業務時應借記的會計科目是（    ）。
A.預收賬款
B.其他應付款
C.應收賬款
D.應付賬款
【答案】D
【解析】企業未設置“預付賬款”科目，發生預付貨款業務時應借記的會計科目是“應付賬 款”科目。
【知識點】預付賬款

8.2016 年 1 月 1 日，某企業開始自行研究開發一套軟件，研究階段發生支出 30 萬元，開發 階段發生支出 125 萬元。開發階段的支出均滿足資本化條件，4 月 15 日，該軟件開發成功 并依法申請了專利。支付相關手續費 1 萬元，不考慮其他因素，該項無形資產的入賬價值為
（    ）萬元。
A.126
B.155
C.125
D 156
【答案】A
【解析】無形資產的入賬價值=125+1=126（萬元）。
【知識點】自行研究開發無形資產

9.下列各項中，關于股份公司溢價發行股票的相關會計處理表述正確的是（    ）。
A.發行股票溢價計入盈余公積
B.發行股票相關的印花稅計入股票成本
C.發行股票相關的手續費定從溢價中抵扣
D．發行股票取得的款項全部計入股本
【答案】C
【解析】股份公司溢價發行股票的會計處理為： 借：銀行存款
貸：股本 資本公積——股本溢價
選項 A 錯誤，發行股票的溢價計入資本公積；選項 B 錯誤，發行股票相關的印花稅計入稅金 及附加核算；選項 D 錯誤，發行股票取得的款項計入銀行存款等科目，股票的面值計入股本 核算。
【知識點】資本公積

10.事業單位在期末應將財政補助收入和對應的財政補助支出進行結轉，涉及的會計科目是
（    ）。
A.非財政補助結轉
B.財政補助結轉
C.事業結余
D.財政補助結余
【答案】B
【解析】事業單位在期末應將財政補助收入和對應的財政補助支出進行結轉，結轉到財政補 助結轉科目核算。
【知識點】財政補助結轉

11.下列各項中，關于企業無法查明原因的現金溢余，經批準后會計處理表述正確的是（       ）。
A.沖減財務費用
B.計入其他應付款
C.沖減管理費用
D.計入營業外收入
【答案】D
【解析】企業無法查明原因的現金溢余，報經批準后計入營業外收入： 借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
【知識點】現金清查

12.某公司年初未分配利潤為 1000 萬元，當年實現凈利潤 500 萬元，按 10%提取法定盈余公 積，5%提取任意盈余公積，宣告發放現金股利 100 萬元，不考慮其他因素，該公司年末未分 配利潤為（   ）。
A.1450
B.1475
C.1325
D.1400
【答案】C
【解析】該公司年末未分配利潤=1000+500-500×（10%+5%）-100=1325（萬元）
【知識點】未分配利潤

13.2016 年某企業取得債券投資利息收入 15 萬元，其中國債利息收入 5 萬元，全年稅前利 潤總額為 150 萬元，所得稅稅率為 25%,不考慮其他因素，2016 年該企業的凈利潤為（                                 ） 萬元。
A.112.5
B.113.75
C.116.75
D.111.25
【答案】A
【解析】2016 年該企業的凈利潤=150-（150-5）×25%=112.5（萬元）。
【知識點】凈利潤

14.2015 年 7 月 1 日，某公司按面值發行 3 年期，到期一次還本付息的公司債券，該債券面 值總額為 10 萬元，票面年利率為 4%（不計復利），不考慮相關稅費，2016 年 12 月 31 日該 應付債券的賬面價值為（   ）萬元。
A.10.2
B.10
C.10.4
D.10.6
【答案】D
【解析】債券為到期一次還本付息債券，計提的利息計入應付債券的賬面價值，2016 年 12
月 31 日該應付債券的賬面價值=10+10×4%×1.5（2015 年 7 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日）
=10.6（萬元）。
【知識點】應付債券

15.企業將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換公允價值 低于其賬面價值的差額應計入的會計科目是（                            ）。
A.營業外支出
B.公允價值變動損益
C.資本公積
D.其他綜合收益
【答案】B
【解析】企業將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公 允價值低于其賬面價值的差額應借記“公允價值變動損益”科目。
【知識點】采用公允價值模式計量的投資性房地產

16.下列各項中，應計入企業管理費用的是（    ）。 A.收回應收賬款發生的現金折扣
B.處置無形資產凈損失
C.生產車間機器設備的折舊費
D.生產車間發生的排污費
【答案】D
【解析】選項 A 計入財務費用，選項 B 計入營業外支出，選項 C 計入制造費用。
【知識點】管理費用

17.2016 年 1 月 1 日，甲公司支付價款 2050 萬元購入乙公司同日發行的 5 年期公司債券， 將其劃分為可供出售金融資產，另支付交易費用 30 萬元（不考慮增值稅），債券面值總額
2000 萬元，票面年利率為 5%，債券利息于每年年初支付，不考慮其他因素，甲公司該投資 的入賬價值為（  ）萬元
A.2000
B.2030
C.2050
D.2080
【答案】D
【解析】該債券作為可供出售金融資產核算，所以其入賬價值=2050+30=2080（萬元）。
【知識點】可供出售金融資產

18.企業采用成本法核算長期股權投資，持有投資期間被投資企業宣告發放現金股利時，下 列各項中，會計處理結果正確的是（                            ）。
A.沖減長期股權投資成本B.確認營業外收入
C.增加長期股權投資成本
D.確認投資收益
【答案】D
【解析】采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告發放現金股利時，投資 單位應：
借：應收股利 貸：投資收益
【知識點】采用成本法核算的長期股權投資

19.企業應自有房屋無償提供給本企業行政管理人員使用，下列各項中，關于計提房屋折舊 的會計處理表述正確的是（                            ）。
A.借記“其他業務成本”科目，貸記“累計折舊”科目 B.借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊’科目 C.借記“營業外支出“科目，貸記“累計折舊”科目 D.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目， 貸記“累計折舊”科目。
【答案】D
【解析】企業將自有房屋無償提供給本企業行政管理人員使用，在計提折舊時： 借：管理費用
貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬
貸：累計折舊
【知識點】非貨幣性職工薪酬

20.甲企業為增值稅小規模納稅人，本月采購原材料 2060 千克，每千克 50 元（含增值稅）， 運輸途中的合理損耗為 60 千克，入庫前的挑選整理費用為 500 元，企業該批原材料的入賬 價值為（ ）元
A.100500
B.103500
C.103000
D.106500
【答案】B
【解析】運輸途中的合理損耗計入采購原材料的成本，甲企業該批原材料的入賬價值=2060 ×50+500=103500（元）。
【知識點】原材料

21.2016 年 1 月 1 日，某企業向銀行借入資金 600000 元，期限為 6 個月，年利率為 5%，借 款利息分月計提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項中，2016 年 6 月 30 日，該企業交付借款利息的會計處理正確的是（   ）
A.借：財務費用                                 5000
應付利息                                  2500
貸：銀行存款                                  7500
B.借：財務費用                                 7500
貸：銀行存款                                  7500
C.借：應付利息                                 5000
貸：銀行存款                                  5000
D.借：財務費用                                 2500
應付利息                                  5000
貸：銀行存款                                  7500
【答案】D
【解析】借款利息分月計提，按季支付；2016 年 6 月 30 日支付利息時： 借：應付利息 5000（00000×5%/12×2）
財務費用                    2500（600000×5%/12） 貸：銀行存款     7500
【知識點】短期借款

22.下列各項中，應根據相關總賬科目的余額直接在資產負債表中填列的是（   ）。
A.應付賬款 B.固定資產 C.長期借款 D.短期借款
【答案】D
【解析】選項 A，根據明細賬科目余額計算后，減去對應的備抵科目余額填列；選項 B，根 據科目余額減去備抵科目余額填列；選項 C，根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。
【知識點】資產負債表的填列方法

23.某企業本月投產甲產品 50 件，乙產品 100 件，生產甲乙兩種產品共耗用材料 4500 千克， 每千克 20 元，每件甲乙產品材料消耗定額為 50 千克，15 千克，按材料定額消耗量比例分 配材料費用，甲產品分配的材料費用為（   ）
A.50000
B.30000
C.33750
D.56250
【答案】D
【解析】甲產品應分配的材料費用=4500×20/（50×50+100×15）×50×50=56250（元）。
【知識點】定額比例法

24.企業為采購存貨簽發銀行承兌匯票而支付的手續費應計入（   ）
A.管理費用
B.財務費用
C.營業外支出
D.采購存貨成本
【答案】B
【解析】簽發銀行承兌匯票而支付的手續費應計入財務費用。
【知識點】財務費用

二、多項選擇題（本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有兩個或
兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計 算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。）
1.下列各項中，應計入銷售費用的有（    ）。 A.預計產品質量保證損失
B.銷售產品為購貨方代墊的運費
C.結轉隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本
D.專設銷售機構固定資產折舊費
【答案】ACD
【解析】銷售商品為購貨單代墊的運費，計入應收賬款核算。
【知識點】銷售費用

2.下列各項中，資產的凈損失報經批準應計入管理費用的是（    ）。
A.火災事故造成的庫存商品毀損
B.自然災害造成的包裝物毀損
C.屬于一般經營損失的原材料毀損
D.無法查明原因的現金短缺
【答案】ACD
【解析】自然災害造成的包裝物毀損，計入營業外支出。
【知識點】管理費用

3.下列各項中，應計入工業企業其他業務成本的有（    ）。
A.結轉銷售原材料的成本
B.結轉銷售商品的成本
C.計提以成本模式計量的投資性房地產的折舊額
D.結轉隨同產品出售單獨計價的包裝物成本
【答案】ACD
【解析】結轉銷售商品的成本計入主營業務成本。
【知識點】其他業務成本

4.下列各項中，屬于工業企業營業收入得有（    ）。
A.債權投資的利息收入
B.出租無形資產的租金收入
C.銷售產品取得的收入
D.出售無形資產的凈收益
【答案】BC
【解析】選項 A 計入投資收益；選項 B 計入其他業務收入；選項 C 計入主營業務收入；選項 D 計入營業外收入；選項 BC 屬于工業企業的營業收入
【知識點】營業收入

5.下列事業單位會計科目中，年末結賬后應無余額的有（    ）。
A.事業收入 B.事業結余 C.事業支出 D.事業基金
【答案】ABC
【解析】選項 AC，期末結轉至事業結余；選項 B，期末結轉至非財政補助結余分配，期末無余額。
【知識點】事業基金

6.下列各項中，屬于企業流動資產的有（    ）。
A.為交易目的而持有的資產
B.預計自資產負債表日起一年內變現的資產
C.自資產負債表日起一年內清償負債的能力不受限制的現金
D.預計在一個正常企業周期中變現的資產
【答案】ABCD
【解析】流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的 而持有，或者預計在資產負債表日其一年內（含一年）變現的資產，或者自資產負債表日起 一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。
【知識點】流動資產

7.下列各項中，應計入加工收回后直接出售的委托方加工物資成本的有（    ）。
A.由受托方代收繳的消費稅
B.支付委托加工的往返運輸費
C.實際耗用的原材料費用
D.支付的加工費
【答案】ABCD
【解析】委托加工物資收回后直接出售，應將材料費用、加工費、運輸費以及受托方代收代 繳的消費稅計入委托加工物資的成本核算。
【知識點】委托加工物資

8.下列各項中，應計入長期應付款的有（    ）。
A.應付租入包裝的租金
B.以具有融資性質的分期付款方式購入固定資產的應付款項
C.因債權人單位撤銷而無法支付的應付賬款
D.應付融資租入固定資產的租賃費
【答案】BD
【解析】長期應付款核算企業融資租入固定資產和以分期付款方式購入固定資產時應付的款 項及償還情況。選項 A 計入其他應付款；選項 C 計入營業外收入。
【知識點】長期應付款

9.下列各項中，應計入資本公積的有（    ）.
A.滯銷的庫存股賬面余額低于所沖減股本的差額
B.投資者超額繳入的資本
C.交易性金融資產發生的公允價值變動
D.采用公允價值計量的投資性房地產發生的公允價值變動
【答案】CD
【解析】選項 C、D 計入公允價值變動損益，不計入資本公積。
【知識點】資本公積

10.下列各項中，引起現金流量表中“現金及現金等價物凈增加額”項目金額變動的有（        ）。
A.以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼
B.收到出租資產的租金收入存入銀行
C.庫存現金存入銀行
D.以貨幣資金購買 3 個月內到期的國債
【答案】AB
【解析】選項 C、D 屬于現金及現金等價物內部的增減變動，不影響現金及現金等價物的凈
增加額。
【知識點】現金及現金等價物

11.下列各項中，引起權益法下長期股權投資賬面價值增加的有（    ）。 A.持有期間被投資單位可供出售金融資產（股票）公允價值增加
B.持有期間被投資單位者發放現金股利
C.持有期間被投資單位實現凈利潤
D.計提長期股權投資減值準備
【答案】ABCD
【解析】選項 A，投資方應做賬務處理： 借：長期股權投資——其他綜合收益
貸：其他綜合收益（或做相反賬務處理） 選項 B，投資方應做賬務處理： 借：應收股利
貸：長期股權投資——損益調整 選項 C，投資方應做賬務處理： 借：長期股權投資——損益調整
貸：投資收益
選項 D，投資方應做賬務處理： 借：資產減值損失
貸：長期股權投資減值準備 以上四個選項均影響長期股權投資的賬面價值
【知識點】采用權益法核算的長期股權投資

12.某企業為生產多種產品的制造企業，下列各項中，通過“制造費用”科目核算的有（         ）。
A.車間房屋和機器設備的折舊費
B.支付用于產品生產的材料費用
C.生產工人的工資和福利費
D.季節性停工損失
【答案】AD
【解析】選項 B、C 計入生產成本。
【知識點】制造費用

三、判斷題（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。請判斷每小題的表述是否正確。每 小題答題正確的得 1 分，答題錯誤的扣 0.5 分，不答題的不得分也不得分也不扣分，本類題 最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○” 作答。）
1.月末貨到單未到的入庫材料應按暫估價入賬，并于下月初作相反方向會計分錄予以沖回。
（    ）。
【答案】√
【知識點】原材料

2.除投資合同或協議約定價值不公允的以外，企業接受投資者作為資本投入的固定資產，應 按投資合同或協議的約定價值確定其入賬價值。（                             ）
【答案】√
【知識點】非現金資產投資

3.資產負債表日，企業應按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算債券利息收入并確認投
資收益。（   ）
【答案】√
【知識點】持有至到期投資

4.企業采用順序分配法分配輔助生產費用時，受益多的輔助生產車間先分配，受益少的輔助 生產車間后分配。（   ）
【答案】×
【解析】企業采用順序分配法分配輔助生產費用時，受益少的輔助生產車間先分配，受益多 的輔助生產車間后分配
【知識點】順序分配法

5.已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，企業應在銷 售折讓發生時沖減當期銷售商品收入。（                             ）
【答案】√
【知識點】銷售折讓

6.企業債權投資獲得的利息收入屬于讓渡資產使用權收入。（   ）
【答案】√
【知識點】讓渡資產使用權收入

7.企業生產車間發生的固定資產日常維修費，應作為制造費用核算計入產品成本。（    ）
【答案】×
【解析】企業生產車間發生的固定資產日常維修費，應計入管理費用。
【知識點】固定資產的后續支出

8.所有者權益變動表是反映企業當期所有者權益各構成部分增減變動情況的報表。（    ）
【答案】√
【知識點】所有者權益變動表

9.企業代扣代繳的個人所得稅，不通過“應交稅費”科目進行核算。（   ）
【答案】×
【解析】企業代扣代繳的個人所得稅，通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目進行核算
【知識點】應交稅費

10.利潤表中“所得稅費用”項目的本期金額等于當期所得稅，而不應考慮遞延所得稅。（   ）
【答案】×
【解析】企業根據會計準則的規定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當 期利潤總額中扣除的所得稅費用。
【知識點】所得稅費用

四、不定項選擇題（本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個或 一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不 選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作 答。）
（一） 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，2014 年度至 2016 年度發生有關業 務資料如下：
（1）2014 年 1 月 1 日，為建造一條生產線從銀行取得借款 500 萬元，期限為 3 年。合同年 利率為 6%（合同利率等于實際利率），不計復利。到期一次還本付息。所借款項存入銀行。
（2）2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造該生產線，以上述專門借款支付工程款 500 萬元。

12 月 31 日，獲得政府補助 168 萬元。當日用于支付生產線工程余款。
（3）2014 年 12 月 31 日，生產線工程完工，達到預定可使用狀態。之前發生的借款利息全 部符合資本化條件。該生產線預計使用年限為 5 年。預計凈殘值為 2 萬元。采用年數總和法 計提折舊。
（4）2016 年 6 月 20 日，該生產線因自然災害損毀，其賬面價值為 373.2 萬元，殘料作價 5 萬元驗收入庫。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費用 3 萬元（不考慮增值稅）。經保 險公司核定賠償損失 200 萬元，賠款尚未收到。
要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據資料（1）至（3），下列各項中，關于甲公司取得借款的會計處理表述正確的是（    ）。
A.2014 年 12 月 31 日計提借款利息時，應借記“財務費用“科目 30 萬元
B.2014 年 12 月 31 日計提借款利息時，應借記“在建工程“科目 30 萬元
C.2014 年 12 月 31 日計提借款利息時，應貸記“長期借款——應計利息“科目 30 萬元
D.2014 年 1 月 1 日取得借款時，應貸記“長期借款——本金“科目 500 萬元
【答案】BCD
【解析】2014 年 1 月 1 日取得借款時：
借：銀行存款                                     500
貸：長期借款——本金                             500
2014 年 12 月 31 日計提長期借款利息時：
借：在建工程                            30（500×6%） 貸：長期借款——應計利息                                       30
【知識點】長期借款

2.根據資料（2），下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是（    ）。
A.12 月 31 日取得政府補助時，借記“銀行存款“科目 168 萬元
B.1 月 1 日支付工程款時，借記“在建工程“科目 500 萬元
C.12 月 31 日取得政府補助時，貸記“營業外收入“科目 168 萬元
D.1 月 1 日支付工程款時，借記“預付賬款“科目 500 萬元
【答案】AB
【解析】（2）2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造該生產線，以上述專門借款支付工程款
500 萬元。12 月 31 日，獲得政府補助 168 萬元。當日用于支付生產線工程余款。
1 月 1 日支付工程款：
借：在建工程                                     500
貸：銀行存款                                     500
12 月 31 日取得政府補助時：
借：銀行存款                                     168
貸：遞延收益                                     168
12 月 31 日支付工程余款：
借：在建工程                                     168
貸：銀行存款                                     168
【知識點】自建固定資產

3.根據資料（1）至（3），甲公司該生產線的入賬價值是（   ）萬元。
A.668
B.698
C.500
D.530
【答案】B
【解析】該生產線的入賬價值=500+168+30=698（萬元）。
【知識點】自建固定資產

4.根據資料（1）至（4），下列各項中，關于該生產線計提折舊的表述正確的是（     ）。
A.自 2015 年 1 月起計提折舊
B.自 2014 年 12 月起計提折舊
C.2015 年計提折舊金額 232 萬元
D.2016 年計提折舊金額為 92.8 萬元
【答案】ACD
【解析】2014 年 12 月 31 日固定資產達到預定可使用狀態，應從 2015 年 1 月 1 日開始計提 折舊，2015 年應計提折舊額=（698-2）×5/15=232（萬元）；2016 年應計提折舊額=（698-2）
×4/15×6/12=92.8（萬元）
【知識點】固定資產的折舊方法

5.根據資料（4），下列各項中，關于固定資產毀損的會計處理的表述正確的是（     ）。 A.確定應由保險公司理賠的損失時，借記“應收賬款“科目 200 萬元
B.殘料入庫時，借記“原材料“科目 5 萬元
C.將毀損的生產線轉入清理時，借記“固定資產清理“可科目 373.2 萬元
D.結轉毀損的生產線凈損失時，借記“營業外支出——非常損失“科目 171.2 萬元
【答案】BCD
【解析】2016 年 6 月 20 日，該生產線因自然災害損毀，其賬面價值為 373.2 萬元，殘料作 價 5 萬元驗收入庫。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費用 3 萬元（不考慮增值稅）。 固定資產毀損的賬務處理：
借：固定資產清理                               373.2
累計折舊                        324.8（232+92.8） 貸：固定資產      698
借：原材料                                         5
貸：固定資產清理                                   5
借：固定資產清理                                   3
貸：銀行存款                                       3
借：其他應收款                                   200
貸：固定資產清理                                 200
借：營業外支出——非常損失                     171.2
貸：固定資產清理                               171.2
【知識點】固定資產的處置

（二） 甲公司為一家制造企業，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售全部符合收入確認條件，銷售成本月末一次結轉，M 產品的單位成本為 80 元。2016 年 7 月該公司發生下列業務：
（1）1 日，向乙公司銷售 M 產品 8000 件，開具的增值稅專用發票上注明的價款為 80 萬元， 增值稅稅額為 13.6 萬元。商品當日已發出，甲公司上月已預收乙公司 30 萬貨款，余款于當 日收訖并存入銀行。
（2）3 日，與丙公司簽訂一份勞務合同，期限為 9 個月，合同總收入 225 萬元（不含增值 稅），已預收 135 萬元，該項勞務交易結果能夠可靠估計，甲公司采用完工百分比確認勞務 收入。完工進度按照已發生成本占估計總成本的比例確定。截止 7 月 31 日已發生成本 32 萬元，預計完成該合同義務還將發生成本 128 萬元。
（3）5 日，采用托收承付方式向丁公司銷售 M 產品 7500 件，開具的增值稅專用發票上注明 的價款為 75 萬元，增值稅稅額為 12.75 萬元。銷售合同中規定的現金折扣條件為 2/10、1/20、 N/30，10 日，收到丁公司支付的款項存入銀行，計算現金折扣不考慮增值稅。
（4）6 日，按照與戌公司簽訂的租賃合同，以經營租賃方式將上月初取得的一臺擬自用的 生產設備出租給戌公司。31 日收取當月租金 2 萬元（不含增值稅）存入銀行。該設備原價
60 萬元，預計凈殘值為零，采用年限平均法按 10 年計提折舊，未計提減值準備。 要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的全部單位用萬元表示）

1.根據資料和資料（1）,下列各項中，甲公司會計處理正確的是（    ）.
A.借：銀行存款   30
貸：主營業務收入                             25.64
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）        4.36
B.借：銀行存款                                  63.6
貸：主營業務收入                             54.36
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）        9.24
C.上月收到預收貨款時
借：銀行存款                                      30
貸：預收賬款                                      30
D.1 日發出商品收到余款時
借：預收賬款                                      30
銀行存款                                    63.6
貸：主營業務收入                                  80
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）          13.6
【答案】CD
【解析】上月收到預收貨款時：
借：銀行存款                                      30
貸：預收賬款                                      30
向乙公司銷售商品的賬務處理：
借：預收賬款                                      30
銀行存款                                    63.6
貸：主營業務收入                                  80
應交稅費——應交增值稅                      13.6
借：主營業務成本                                  64
貸：庫存商品                                      64
【知識點】預收款方式銷售商品

2.根據資料（2），2016 年 7 月甲公司應確認的勞務收入是（      ）萬元。
A.45
B.225
C.32
D.135
【答案】A
【解析】截止 7 月 31 日的完工進度=32/（32+128）×100%=20%；應確認的勞務收入=225× 20%=45（萬元）。 【知識點】提供勞務收入

3.根據期初資料和資料（3）,下列各項中，關于甲公司會計處理結構表述正確的是（      ）。
A.5 日，確認銷售商品收入 75 萬元 B.10 日，確認財務費用 1.5 萬元 C.5 日，確認商品銷售 73.5 萬元 D.10 日，確認財務費用 0.75 萬元
【答案】AB
【解析】5 日向丁公司銷售 M 產品時：
借：應收賬款                                   87.75
貸：主營業務收入                                  75
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）         12.75
借：主營業務成本                                  60
貸：庫存商品                                      60
10 日收到款項時：
借：銀行存款                                   86.25
財務費用                            1.5（75×2%） 貸：應收賬款     87.75
【知識點】一般銷售商品收入的確認

4.根據資料（4），下列各項中，關于甲公司會計處理結果表述正確的是（     ）。 A.當月出租設備計提折舊確認制造費用 6 萬元
B.當月出租設備計提折舊確認其他業務成本 0.5 萬元
C.當月收取租金確認營業外收入 2 萬元
D.當月收取租金確認其他業務收入 2 萬元
【答案】BD
【解析】31 日出租設備收取租金時，確認其他業務收入 2 萬元，計提折舊計入其他業務成 本=60/10/12=0.5（萬元）。
【知識點】固定資產的出租

5.根據期資料和資料（1）至（4），2016 年 7 月甲公司利潤表中下列項目本期金額計算結果 正確的是（    ）。
A.營業收入為 202 萬元
B.營業收入為 200 萬元
C.營業成本為 156 萬元
D.營業成本為 156.5 萬元
【答案】BD
【解析】2016 年 7 月利潤表項目中：
營業收入=80（資料 1）+45（資料 2）+75（資料 3）+2（資料 4）=202（萬元）； 營業成本=64（資料 1）+32（資料 2）+60（資料 3）+0.5（資料 4）=156.4（萬元）。
【知識點】利潤表

（三） 甲公司生產多種產品的制造企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料 采用實際成本核算，材料發生成本采用月末一次加權平均法計算，2016 年 12 月 1 日，M 材 料庫存數量為 500 千克，每千克實際成本為 200 元，該公司 12 月份發生有關存貨業務如下：
（1）2 日，以面值為 250000 元的銀行匯票購買 M 材料 800 千克，每千克不含增值稅銷售價 格為 250 元，價款共計 200000 元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為 34000 元，由銷貸方代墊運雜費 3000 元（不考慮增值稅）。材料驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回
并已收妥。
（2）10 日，收到乙公司作為資本投入的 M 材料 3000 千克，并驗收入庫，同時收到乙公司 開具的增值稅發票，投資合同約定該批材料不含增值稅價格為 600000 元，與公允價值相同， 允許抵扣的增值稅為 102000 元，乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為 580000 元。
（3）31 日，發料憑證匯總表中列明 M 材料的耗用情況如下，生產產品領用 1600 千克，車 間管理部門領用 300 千克，行政管理部門領用 200 千克，銷售部門領用 100 千克。
（4）31 日，財產清查中盤虧 M 材料的成本為 15000 元，相應轉出增值稅進項稅額為 2550 元，經查屬于材料保管人員過失造成的，按規定由其賠償 6000 元，其他損失由公司承擔， 款項尚未收到。
要求： 依據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示，計算結 果出現小樹的，保留小數點后兩位小數）
1.根據材料（1）下列各項中，甲公司會計處理正確的是（    ）。
A.退回銀行匯票的多余款項時：
借：銀行存款                                   13000
貸：其他貨幣資金                               13000
B.用銀行匯票購買材料時
借：原材料                                    203000
應交稅費——應交增值稅                     34000
貸：銀行存款                                  237000
C.申請簽發銀行匯票時：
借：其他貨幣資金                              250000
貸：銀行存款                                  250000
D.用銀行匯票購買材料時
借：原材料                                     20300
應交稅費——應交增值稅                     34000
貸：其他貨幣資金                              237000
【答案】ACD
【解析】申請簽發銀行匯票時：
借：其他貨幣資金                              250000
貸：銀行存款                                  250000
2 日購入 M 材料時：
借：原材料   203000
應交稅費——應交增值稅（進項稅）  34000
銀行存款                                  13000
貸：其他貨幣資金                              250000
【知識點】原材料、其他貨幣資金

2.根據材料（2）下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（    ）。
A.“資本公積”科目貸方登記 122000 元
B.“原材料”科目借方登記 600000 元
C.“應交稅費”科目借方登記 102000 元
D.“實收資本”科目貸方登記 702000 元
【答案】ABC

【知識點】接受非現金資產投資

3.根據材料資料（1）至（2），甲公司當月發出 M 材料平均單價是（      ）元。
A.205.35
B.210
C.209.3
D.204.65
【答案】B
【解析】甲公司采用月末一次加權平均法核算，月末發出 M 材料的平均單價=（500×
200+203000+600000）/（500+800+3000）=210（元/千克）。
【知識點】月末一次加權平均法

4.根據材料（3）下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是（    ）。 A.車間管理部門領用的材料計入制造費用 B.生產產品領用的材料計入生產成本 C.銷售部門領用的材料計入銷售費用 D.行政管理部門領用的材料計入管理費用
【答案】ABCD
【解析】31 日，核算發出材料成本時：
借：生產成本                      336000（1600×210） 制造費用                        63000（300×210） 管理費用                        42000（200×210） 銷售費用                        21000（100×210）
貸：原材料                        462000（2200×210）
【知識點】發出原材料

5.根據材料（4）,下列各項中，甲公司會計處理正確的是（    ）。
A.應收賬款增加 6000 元
B.原材料減少 15000 元
C.其他應收款增加 6000 元
D.管理費用增加 15000 元
【答案】BC
【解析】31 日，盤虧 M 材料時：
借：待處理財產損溢                             17550
貸：原材料                                     15000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）      2550
報經批準處理后：
借：管理費用                                   11550
其他應收款                                  6000
貸：待處理財產損溢                             17550
【知識點】存貨清查