從2014年10月1日起,國家為加大對小微企業的稅收支持力度,將增值稅小規模納稅人的月免征額從2萬元提高至3萬元。該優惠政策運行中出現了一些問題,需要加以改進。
月銷售額不超過3萬元的納稅人不繳增值稅,超過3萬元即全額繳稅,不含稅銷售額30001元就需全額繳稅,按3%征收率,一個月就需繳納增值稅900元,對小規模納稅人來說,相差不大的銷售額,納稅差距卻如此大,一些納稅人認為不公平。
由于3萬元以上和3萬元以下納稅差距大,導致很多納稅人紛紛向稅務機關要求核定為3萬元以下,由此產生很多征納問題和矛盾。
筆者建議,對增值稅小規模納稅人在一定的銷售額內,設立一定的減征額,是一項更好的優惠措施,將減稅政策惠及更多的納稅人,也兼顧了公平稅賦的原則。
假設對小規模納稅人月銷售額在10萬元以內,設立2萬元的減征額,2萬元及以下仍無需繳納增值稅,銷售額在2萬元至10萬元之間,均可先減征2萬元,再計算繳納。如此的話,月銷售額10萬元以下的小規模納稅人均可享受減稅的紅利。雖然銷售額2萬元至3萬元之間的納稅人與現在相比,納稅額有了增加,但由于存在2萬元的減征額,即使3萬元銷售額的納稅人,只需月繳納增值稅300元,并不會顯著增加納稅負擔。對3萬元以上至10萬元銷售額的納稅人,每月均可減稅600元,按銷售額的不同,減稅幅度從20%至66.7%不等。當然上述銷售額10萬元以內,減征額2萬元只是作一個假設,銷售額的范圍及減征額的設置仍需更廣泛的測算。
(作者單位:浙江省仙居縣國稅局)
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