編者按 2016年國(guó)家稅務(wù)總局將“鼓勵(lì)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策國(guó)際借鑒研究”作為重點(diǎn)研究課題，由總局稅收科研所分工負(fù)責(zé)，組織天津、山西、重慶、江蘇4省市國(guó)稅局，安徽、寧夏兩省區(qū)地稅局有關(guān)人員，成立課題組，共同研究，最終形成一份總報(bào)告和六份分報(bào)告。現(xiàn)摘要發(fā)表部分研究成果。

　　A 企業(yè)科技創(chuàng)新面臨的困難

　　我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量較大，但投入強(qiáng)度不高。目前，國(guó)際上有關(guān)科技創(chuàng)新和科技進(jìn)步方面的研究，一般選擇研發(fā)(R&D)相關(guān)數(shù)據(jù)作為指標(biāo)。一是R&D經(jīng)費(fèi)投入總量，該指標(biāo)在很大程度上決定一個(gè)國(guó)家的綜合實(shí)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。近十年來(lái)，我國(guó)R&D經(jīng)費(fèi)投入每年以超過(guò)10%～20%的速度增長(zhǎng)，已遠(yuǎn)超發(fā)達(dá)國(guó)家的增長(zhǎng)速度。 二是R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度，即R&D投入相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比例。它是國(guó)際上通行的評(píng)價(jià)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)科技創(chuàng)新能力和水平的主要指標(biāo)。我國(guó)近十多年來(lái)R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度呈逐年穩(wěn)步上升的趨勢(shì)，從20世紀(jì)初的不到1個(gè)百分點(diǎn)，到2014年的2.047%，遠(yuǎn)高于一些發(fā)展中國(guó)家。但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度還處于較低水平。

　　我國(guó)大多數(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新能力不強(qiáng)。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力還比較薄弱。我國(guó)大中型企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重不到1%。發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)表明，若這一比例低于2%，企業(yè)創(chuàng)新將難以維持，只有高于6%，企業(yè)創(chuàng)新才能形成良性循環(huán)。而作為科技創(chuàng)新的重要力量，我國(guó)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的總體水平低于大型企業(yè)，也遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。

　　我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，影響了科技成果的轉(zhuǎn)化。研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出按照項(xiàng)目?jī)?nèi)容的不同，分為基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)公布的34個(gè)國(guó)家和地區(qū)基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)占GDP的比重的最新數(shù)據(jù)，中國(guó)基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)占GDP的比重最低為0.1%。最高為瑞士0.9%。企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)研究不夠重視，是導(dǎo)致目前我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化率過(guò)低的重要原因。

　　我國(guó)科技人才雖逐年增多，但企業(yè)科技創(chuàng)新人才缺乏，直接制約了企業(yè)科技創(chuàng)新的能力和水平。根據(jù)2016年OECD公布的43個(gè)國(guó)家和地區(qū)從事科學(xué)和技術(shù)研究人員占全部就業(yè)人員的比例，我國(guó)倒數(shù)第四。

　　B 鼓勵(lì)創(chuàng)新財(cái)稅政策問(wèn)題分析

　　從對(duì)天津、山西等6個(gè)省市的實(shí)際調(diào)研情況來(lái)看，我國(guó)鼓勵(lì)創(chuàng)新的財(cái)稅政策在制度設(shè)計(jì)、企業(yè)適用和政策管理等方面，還存在一些問(wèn)題。

　　現(xiàn)行稅收政策以產(chǎn)出型優(yōu)惠為主，對(duì)初創(chuàng)企業(yè)和對(duì)技術(shù)創(chuàng)新關(guān)鍵階段激勵(lì)不足。在整體設(shè)計(jì)上，現(xiàn)行優(yōu)惠政策主要針對(duì)已形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)等，以及已享有科研成果的技術(shù)性收入等，明顯呈現(xiàn)偏重產(chǎn)出型研發(fā)的優(yōu)惠傾向，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新成本與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)支持不足。在投入型研發(fā)優(yōu)惠政策中，除加計(jì)扣除優(yōu)惠力度較大外，其余政策力度都很小。例如，一些省的高新技術(shù)企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠減免稅款，占科技創(chuàng)新減免稅款的98%。此外，現(xiàn)行優(yōu)惠政策以所得稅優(yōu)惠為主，大多采用減免稅、優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠方式，對(duì)企業(yè)成熟度特別是盈利能力要求較高，大中型企業(yè)能夠享受的優(yōu)惠較多，更使得小企業(yè)生存空間被擠壓，不利于創(chuàng)新環(huán)境的培育。

　　特定優(yōu)惠政策限定條件較多，受惠面較窄。一是技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)政策，只適用21個(gè)服務(wù)外包示范城市，企業(yè)還需要符合一系列認(rèn)定條件，造成從事服務(wù)外包企業(yè)眾多，但享受政策者寥寥。二是創(chuàng)投企業(yè)稅收政策，對(duì)投資方和被投資方均設(shè)立較高門(mén)檻。三是高新技術(shù)企業(yè)政策，按照新的管理辦法，需要同時(shí)符合6個(gè)條件才能認(rèn)定，很多科技型企業(yè)因?yàn)橐粌蓚�(gè)條件不達(dá)標(biāo)而無(wú)法享受優(yōu)惠。

　　鼓勵(lì)人力資本投資和科技人才培育的稅收政策力度較小。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)科技人才的技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免稅門(mén)檻較高，且科技人員研發(fā)支出在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)沒(méi)有加計(jì)扣除。針對(duì)企業(yè)科技人才培育的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除優(yōu)惠，僅限于軟件企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)，政策覆蓋面窄，優(yōu)惠手段單一，對(duì)用人企業(yè)加大人力資本投入的激勵(lì)效果不明顯。

　　科技孵化器稅收優(yōu)惠政策缺乏對(duì)服務(wù)升級(jí)的稅收激勵(lì)。現(xiàn)行孵化器優(yōu)惠政策主要鼓勵(lì)孵化器為孵化企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地等，優(yōu)惠稅種主要是增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。從實(shí)際調(diào)研情況來(lái)看，隨著孵化器樓宇的快速建設(shè)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)對(duì)孵化器服務(wù)的需求，已經(jīng)從房屋、土地等直接物資資源，向提供創(chuàng)業(yè)資金、創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)和幫助獲得風(fēng)險(xiǎn)資金等金融、中介深層次服務(wù)需求轉(zhuǎn)變，還缺乏相應(yīng)的稅收政策支持。

　　一些優(yōu)惠政策帶來(lái)的效益和企業(yè)付出的成本不成正比，企業(yè)適用政策積極性不高。一是固定資產(chǎn)加速折舊政策實(shí)施效果不佳。一些企業(yè)認(rèn)為，該項(xiàng)政策并非實(shí)質(zhì)性減稅措施，且加速折舊計(jì)算復(fù)雜、稅會(huì)差異核算工作量大，可能會(huì)產(chǎn)生多年跨年度納稅調(diào)整，進(jìn)而形成后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，有的企業(yè)因?yàn)殚L(zhǎng)期虧損或者處于定期減免稅期間，考慮當(dāng)期及以后的盈利能力，加速折舊未必是企業(yè)最優(yōu)選擇。二是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅政策適用較難。營(yíng)改增后，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)以及相關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得收入由免征營(yíng)業(yè)稅改為免征增值稅。但是，納稅人享受增值稅免稅，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，意味著進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。三是職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除作用有限。一些企業(yè)更重視能夠帶來(lái)直接收益的稅收優(yōu)惠，對(duì)于僅給予成本補(bǔ)償?shù)亩愂諆?yōu)惠興趣不大。尤其中小企業(yè)人員流動(dòng)頻繁，不愿意在人力資本上有過(guò)多的投入。

　　創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策適用程序復(fù)雜，稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大。如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠是企業(yè)所得稅優(yōu)惠中影響最大、關(guān)注度最高和后續(xù)監(jiān)管最嚴(yán)的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行規(guī)定將高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠管理的職責(zé)，重點(diǎn)放在稅務(wù)機(jī)關(guān)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)極大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和工作量。

　　C 發(fā)達(dá)國(guó)家的鼓勵(lì)創(chuàng)新政策

　　各國(guó)通常對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)給予直接的財(cái)政資助政策或間接的稅收激勵(lì)政策。OECD報(bào)告(1994)認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策在市場(chǎng)干預(yù)、管理成本和靈活程度等方面優(yōu)于補(bǔ)貼政策，而在公平性、有效性方面則效果較弱。OECD一般采用稅收補(bǔ)貼率來(lái)計(jì)算和衡量R&D稅收激勵(lì)政策的優(yōu)惠力度。稅收補(bǔ)貼率越高，政策就越優(yōu)惠。根據(jù)2015年OECD關(guān)于部分國(guó)家的稅收補(bǔ)貼率數(shù)據(jù)，R&D稅收激勵(lì)政策優(yōu)惠力度最大的前三個(gè)國(guó)家為法國(guó)、西班牙和葡萄牙。中國(guó)在36個(gè)國(guó)家中排在第15位。

　　R&D稅收政策工具一般分為兩類，一是投入型稅收優(yōu)惠，主要針對(duì)研發(fā)投入的成本費(fèi)用，包括稅收抵免、稅收加計(jì)扣除和加速折舊等。二是產(chǎn)出型稅收優(yōu)惠，主要針對(duì)研發(fā)產(chǎn)出的成果轉(zhuǎn)讓，旨在降低研發(fā)活動(dòng)所得的有效稅率，如專利盒制度等。OECD研究認(rèn)為，投入型研發(fā)稅收優(yōu)惠可以刺激研發(fā)相關(guān)投資，對(duì)就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、生產(chǎn)效率和研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生正的效應(yīng)。而產(chǎn)出型研發(fā)稅收優(yōu)惠可能導(dǎo)致一國(guó)的專利登記增多，從無(wú)形資產(chǎn)獲得的所得更多，對(duì)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等正效應(yīng)不明顯。

　　稅收扣除(包括加計(jì)扣除)和稅收抵免，是各國(guó)研發(fā)稅收激勵(lì)政策的兩個(gè)典型方式。

　　加計(jì)扣除。各國(guó)一般都允許企業(yè)創(chuàng)新的經(jīng)常性支出，一次性在稅前扣除;還有一些國(guó)家允許對(duì)企業(yè)創(chuàng)新有關(guān)的資本性支出，如機(jī)器設(shè)備，允許一次性攤銷(巴西)或加速折舊(法國(guó))。更重要的是，很多國(guó)家為企業(yè)的創(chuàng)新支出提供加計(jì)扣除的優(yōu)惠待遇，即可以在稅前扣除的創(chuàng)新支出，大于其實(shí)際投入的創(chuàng)新成本。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種稅前加計(jì)扣除實(shí)際價(jià)值的大小，取決于公司適用所得稅稅率的高低。巴西允許160%~200%的加計(jì)扣除，新加坡允許150%~400%的加計(jì)扣除。

　　稅收抵免。稅收抵免是適用于直接針對(duì)應(yīng)繳稅款的激勵(lì)方式。一般按照企業(yè)創(chuàng)新支出的一定比例(比如研發(fā)費(fèi)用的20%)直接抵減企業(yè)的應(yīng)納稅額。分為基于研發(fā)支出總量和增量的稅收抵免。稅收抵免和加計(jì)扣除的重要區(qū)別，在于企業(yè)所享受到的實(shí)際抵免待遇，并不取決于企業(yè)適用的公司所得稅稅率。在OECD 成員國(guó)中，稅收抵免運(yùn)用得更為普遍。法國(guó)對(duì)于合格研發(fā)費(fèi)可以獲得30%的稅收抵免。美國(guó)2005年12月明確把研發(fā)稅收抵免制度永久化。

　　加速折舊和增強(qiáng)折舊。許多國(guó)家都允許研發(fā)活動(dòng)所使用的固定資產(chǎn)加速折舊。有10個(gè)OECD國(guó)家和多個(gè)金磚國(guó)家采用了增強(qiáng)折舊政策。依據(jù)該政策，納稅人實(shí)際回收的資金高出研發(fā)設(shè)備投資的成本。如丹麥規(guī)定，研發(fā)用新購(gòu)設(shè)備和機(jī)械，可按照購(gòu)買價(jià)115%計(jì)提折舊。

　　稅損處理。對(duì)于未使用完的稅收加計(jì)扣除或稅收抵免，以及加速折舊、增強(qiáng)折舊等產(chǎn)生的稅損，澳大利亞等允許向后結(jié)轉(zhuǎn)，加拿大等既允許向后也允許向前結(jié)轉(zhuǎn)，羅馬尼亞等不允許結(jié)轉(zhuǎn)，丹麥等允許當(dāng)年現(xiàn)金退稅。

　　專利盒制度。法國(guó)于2001年在世界上率先實(shí)施了一項(xiàng)名為專利盒的稅收優(yōu)惠制度，規(guī)定對(duì)企業(yè)從專利或?qū)＠�產(chǎn)品的商品化過(guò)程中取得的收入減免部分稅收。稅收扣除和稅收抵免，是在研發(fā)支出發(fā)生當(dāng)年提供的稅收激勵(lì)政策。專利盒制度是對(duì)轉(zhuǎn)讓知識(shí)產(chǎn)權(quán)(IP)產(chǎn)生的所得提供稅收優(yōu)惠，側(cè)重于研發(fā)之后的商業(yè)活動(dòng)，增強(qiáng)創(chuàng)新成果的商業(yè)化應(yīng)用水平。目前，已有16個(gè)國(guó)家引進(jìn)專利盒制度。

　　其他政策工具。包括優(yōu)惠稅率、社保繳款優(yōu)惠、稅收補(bǔ)貼、稅收免除、免稅期、增值稅返還和個(gè)人所得稅優(yōu)惠等。

　　除了以上政策，許多國(guó)家還對(duì)中小企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資、研發(fā)中心、產(chǎn)學(xué)研合作、技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)或創(chuàng)新區(qū)、研發(fā)外包和委托研發(fā)、基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、跨國(guó)公司境內(nèi)研發(fā)以及對(duì)研發(fā)人員等提供特殊的財(cái)稅激勵(lì)政策。如，有12個(gè)OECD國(guó)家向中小企業(yè)研發(fā)提供更優(yōu)惠稅收鼓勵(lì)。法國(guó)對(duì)于創(chuàng)新型初創(chuàng)企業(yè)給予特別的稅收優(yōu)惠。

　　可以看出，發(fā)達(dá)國(guó)家R&D財(cái)稅政策發(fā)展趨勢(shì)如下：一是各國(guó)逐漸采用基于支出總量和增量相結(jié)合的混合稅收抵免制度。二是越來(lái)越多國(guó)家綜合采用產(chǎn)出型稅收政策，通過(guò)降低研發(fā)投資將來(lái)收入的稅率，來(lái)提高研發(fā)投資的稅后收益率。但是，由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)具有流動(dòng)性高的特點(diǎn)，這類資產(chǎn)將來(lái)收入所在地，可能與創(chuàng)造資產(chǎn)和收入的活動(dòng)所在地相分離�？鐕�(guó)公司可以以此作出避稅安排。這必然會(huì)侵蝕實(shí)際開(kāi)展研發(fā)投資所在國(guó)的稅收收入。歐盟委員會(huì)研究發(fā)現(xiàn)，無(wú)需大幅改變實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只需降低專利所得稅稅率，就可以促使專利注冊(cè)和應(yīng)稅所得的轉(zhuǎn)移。由此，產(chǎn)出型稅收政策引發(fā)了有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的質(zhì)疑。三是鼓勵(lì)中小企業(yè)研發(fā)的財(cái)稅政策更加寬松務(wù)實(shí)。OECD有研究認(rèn)為，跨國(guó)公司可以采用跨境稅收籌劃來(lái)避稅，并獲得較多的研發(fā)稅收減免，而獨(dú)立企業(yè)則很難有這種跨境稅收籌劃的機(jī)會(huì)，相對(duì)而言處于不利地位。因此，一些國(guó)家傾向于向中小企業(yè)傾斜研發(fā)稅收優(yōu)惠。但歐盟委員會(huì)最近發(fā)布研發(fā)報(bào)告，清楚地表達(dá)了相反的觀點(diǎn)：研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)不應(yīng)與企業(yè)的規(guī)模有關(guān)。跨國(guó)公司有能力使稅負(fù)最小化，或者有稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)行為，屬于BEPS行動(dòng)計(jì)劃應(yīng)該去解決的問(wèn)題，不應(yīng)成為給予中小企業(yè)專項(xiàng)研發(fā)稅收優(yōu)惠的理由。目前，各國(guó)對(duì)企業(yè)研發(fā)的直接財(cái)政補(bǔ)貼政策中，一個(gè)引人注目的發(fā)展趨勢(shì)是，許多國(guó)家逐漸從基于企業(yè)規(guī)模的劃分標(biāo)準(zhǔn)，向企業(yè)年齡或增長(zhǎng)率等差異化標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)變。四是各國(guó)同意加強(qiáng)研發(fā)稅制的評(píng)估，有效解決BEPS問(wèn)題。

　　發(fā)達(dá)國(guó)家R&D財(cái)稅政策帶來(lái)的啟示如下：一是財(cái)稅激勵(lì)政策貫穿于科技創(chuàng)新產(chǎn)品創(chuàng)造的全過(guò)程。發(fā)達(dá)國(guó)家一般按照高科技產(chǎn)品完整的周期，制定各項(xiàng)財(cái)稅優(yōu)惠政策，從產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)到試制，從新產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)化到市場(chǎng)化，在各個(gè)環(huán)節(jié)均給予補(bǔ)償，事前扶持和事后激勵(lì)政策相互配合，靈活使用，注重高效率。二是重點(diǎn)扶持企業(yè)加大研發(fā)階段的投入，降低企業(yè)研發(fā)負(fù)擔(dān)。三是扶持中小企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。四是鼓勵(lì)對(duì)科技企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資。五是重視對(duì)高科技人員的稅收激勵(lì)。六是注重成本控制與效益考核的政策管理。發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)財(cái)稅優(yōu)惠政策的選擇和實(shí)施，是嚴(yán)格按照國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行的，重視財(cái)稅優(yōu)惠政策本身的成本控制和效益考核，對(duì)科技創(chuàng)新財(cái)稅優(yōu)惠政策審批管理高效透明。

　　D 鼓勵(lì)創(chuàng)新財(cái)稅政策的優(yōu)化
　　借鑒國(guó)外科技創(chuàng)新財(cái)稅政策經(jīng)驗(yàn)，建議從以下幾方面優(yōu)化我國(guó)鼓勵(lì)創(chuàng)新財(cái)稅政策體系的設(shè)計(jì)與管理。

　　優(yōu)化稅收制度設(shè)計(jì)
　　進(jìn)一步加大投入型研發(fā)稅收優(yōu)惠比重。一是借鑒OECD國(guó)家做法，對(duì)于跨境委托給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的研發(fā)支出，給予一定比例的扣除，如不超過(guò)30%。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，根據(jù)歐盟理事會(huì)的研究，稅收抵免較加計(jì)扣除不易受稅率影響。結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，小微企業(yè)實(shí)際企業(yè)所得稅率已降至10%，大企業(yè)多數(shù)能夠享受高新技術(shù)企業(yè)15%優(yōu)惠稅率，一般企業(yè)所得稅率則為25%，不同規(guī)模間企業(yè)的實(shí)際稅率差異較大，可考慮將研發(fā)費(fèi)的優(yōu)惠方式從加計(jì)扣除改為稅收抵免，以利于消除稅率差異，提升政策效果。二是適當(dāng)延長(zhǎng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除結(jié)轉(zhuǎn)期限，如10年，以利于企業(yè)充分享受優(yōu)惠。三是簡(jiǎn)化固定資產(chǎn)加速折舊計(jì)算辦法，降低核算難度。學(xué)習(xí)OECD國(guó)家，按固定資產(chǎn)投入明確加計(jì)扣除的比例，推行如固定資產(chǎn)投入第一年給予50%折舊，3年折舊期滿等計(jì)算簡(jiǎn)便的折舊措施。

　　完善產(chǎn)出型稅收優(yōu)惠政策措施。一是降低高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，取消企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例限制和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入比例限制。二是取消技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)政策對(duì)離岸業(yè)務(wù)比例的限制，降低門(mén)檻。取消區(qū)域限制，從21個(gè)示范城市擴(kuò)大到全國(guó)。三是對(duì)軟件和集成電路企業(yè)，其優(yōu)惠適用期改為自企業(yè)取得優(yōu)惠資格后的首個(gè)獲利年度起算。四是放寬對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠條件。將投資主體放寬到所有企業(yè)。取消被投資企業(yè)必須為高新技術(shù)企業(yè)的限制，擴(kuò)大到目前標(biāo)準(zhǔn)清晰、容易界定的中小科技企業(yè)。完善有限合伙制企業(yè)所得稅制，適用國(guó)際通用的“流經(jīng)原則”，即對(duì)某些經(jīng)營(yíng)實(shí)體的應(yīng)稅所得，視為該經(jīng)營(yíng)實(shí)體出資人的所得，就該所得不對(duì)該經(jīng)營(yíng)實(shí)體而對(duì)出資人課稅的原則與方法，公平稅負(fù)。五是將孵化器政策優(yōu)惠范圍恢復(fù)到原先的省級(jí)名錄，擴(kuò)大受惠面，同時(shí)加大對(duì)國(guó)家級(jí)孵化器的優(yōu)惠力度。延長(zhǎng)孵化器優(yōu)惠政策期限至5年~10年。探索對(duì)新興的支持大眾創(chuàng)新的重創(chuàng)空間盈利模式政策研究，比照科技孵化器企業(yè)和大學(xué)科技園給予免征增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。六是建議允許技術(shù)交易賣方按需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并享受“即征即退”優(yōu)惠，以減輕對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)“四技服務(wù)”下游企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響。

　　完善科技人才的培訓(xùn)和激勵(lì)機(jī)制。一是支持創(chuàng)新人才的培訓(xùn)與儲(chǔ)備，如取消現(xiàn)行對(duì)教育經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)稅前扣除限額的規(guī)定，施行據(jù)實(shí)扣除甚至加計(jì)扣除等。二是加大對(duì)科研人員科技成果轉(zhuǎn)化和自主創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度。如將科研成果轉(zhuǎn)化優(yōu)惠政策適用范圍，從股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)擴(kuò)大至貨幣獎(jiǎng)勵(lì)，均比照企業(yè)所得稅政策享受低稅率或減免稅優(yōu)惠等。

　　創(chuàng)新稅收政策體系
　　鼓勵(lì)產(chǎn)學(xué)研合作。應(yīng)通過(guò)完善技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅、增值稅優(yōu)惠，鼓勵(lì)科研院所、高等院校通過(guò)轉(zhuǎn)讓和許可或作價(jià)投資等方式，向企業(yè)或其他組織轉(zhuǎn)移科技成果。

　　加大對(duì)小企業(yè)研發(fā)扶持力度。借鑒國(guó)際做法，可考慮對(duì)不同規(guī)模企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除實(shí)行差異化優(yōu)惠，對(duì)小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例進(jìn)一步提高，或允許虧損小企業(yè)將加計(jì)扣除部分轉(zhuǎn)為一定比例的現(xiàn)金返還。

　　引導(dǎo)外資企業(yè)本土創(chuàng)新。目前，我國(guó)有相當(dāng)一部分大中型企業(yè)是依賴于境外母公司核心技術(shù)的外資或合資企業(yè)，自主研發(fā)動(dòng)力不足。建議加大對(duì)支付特許權(quán)使用費(fèi)外資企業(yè)的反避稅調(diào)查，防止其通過(guò)支付不合理的技術(shù)特許權(quán)使用費(fèi)向國(guó)外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)。堅(jiān)持實(shí)施境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠鼓勵(lì)外資企業(yè)境內(nèi)研發(fā)，對(duì)符合高新技術(shù)企業(yè)條件的外資企業(yè)減按15%稅率優(yōu)惠，對(duì)國(guó)家急需的核心技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的研發(fā)中心取得的收入給予定期免稅政策。

　　降低企業(yè)創(chuàng)新融資成本。應(yīng)建立間接促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)融資的稅收制度，對(duì)金融機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)為企業(yè)及科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)活動(dòng)提供貸款或擔(dān)保所取得的利息收入、擔(dān)保收入，免征印花稅和企業(yè)所得稅。

　　降低科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的出口成本。應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略性新興行業(yè)提高出口退稅率，用足用好出口退稅政策。

　　組長(zhǎng)：魏志梅
　　成員：韓霖、魏東方、陳林峰、董華、李治強(qiáng)、鄧永勤、田宏偉、孫亞華、朱寧、張立早、陳立軍、王少山、李?、李天飛、佟萌娜、俸越