大型礦產品消費企業指以礦產品作為生產加工原料或生產動力且需求量大的大型工業企業。這些企業購進的礦產品中有一部分源自民間組織或個人私挖濫采或以非法手段獲得的，沒有辦法取得正規發票，但大企業運作規范，收購礦產品“逢進必票”，由此催生了圍繞礦產品的發票供求市場以及相關利益團體。本地的資源，異地的發票，合同、資金流轉正常，表面看似合情合理但又經不住深入推敲，這類情形，稅務機關執法權限有限，公安配合也存在難度，調查取證異常艱難。筆者認為需要從稽查人員自身和頂層設計治理兩方面突圍。

　　從稽查人員自身方面，一是要增強風險管理意識。在現代稅收征管中，以風險管理為導向，以風險控制為目標，以識別風險為手段。稽查人員專司打擊逃、騙、抗、虛開，更應按照風險管理的概念，識別納稅人風險類型和程度，對不同類型的納稅人開展分類檢查，才能比較全面地掌握相關涉稅信息，精準有效打擊涉稅違法行為。

　　二是要堅定數據治理信念�？绲貐^、跨行業、集團化運作等多樣化的企業經營模式頻現，涉稅違法行為的隱蔽性也越來越強，對稽查人員提出了更高要求。提升辦案能力的快速途徑是鍛煉數據治理思維，培養搜集歸類數據、分析關聯數據的能力。數據治理，通俗的理解就是數據的利用，但不僅僅局限于軟件系統中的數據，它是一個大的概念，關鍵是要有這種思維，要用這種方式。不管是簡政放權，還是后續監管，都要用數據的理念來推動。在稽查工作中，依托大數據應用，充分掌握各方面信息，摸清稅收利益鏈條，多推演案件過程，運用發散性思維想象一切可能。

　　從頂層設計治理方面，一是建立疑點跟蹤機制。目前國家大的事權改革方向是簡政放權、放管結合、加強事中和事后監督，但稅務機關必須重視事前和事中的問題疑點跟蹤，應建立疑點跟蹤機制，成立相應的疑點企業跟蹤團隊，與管理部門和納服部門緊密銜接。管理部門和納服部門及時記錄企業辦理日常稅務事項前和事項中的疑點，上報跟蹤團隊，由跟蹤團隊在金稅三期等稅收系統以及第三方信息平臺上負責后續的監控�；蛘呓梃b山西省陽泉市國稅局試點的虛擬實化方案，縣區級納稅服務中心和應對執行中心將發現的異常風險事項上報市局數據處理中心，其根據風險的高中低分別推送至稅務稽查中心、應對處理中心、稅收服務中心，由相應部門進行不同的風險應對。

　　二是實現數據管票、信息管稅。上級單位應研發合理供票系統嵌入金稅三期，同時與防偽稅控等多系統有接口，充分采集納稅人的申報、領票、開票等信息并進行后臺數據分析，計算出對其合理的發票供應、增量和增限區間�；鶎影l票發售部門只需根據系統推送的數據操作即可，從源頭上遏制虛開風險，也降低基層部門自由裁量風險。稅收管理從以票管稅逐步向信息管稅轉變，重點是實現資金流轉信息為主的“資金管稅”，加強對銀行賬戶管理和引入第三方信息報告制度，加大信息共享力度。稅務機關及時掌握納稅人的資金周轉情況，兼顧財產和收入等存量信息。

　　三是完善政策法規。稅收法律法規中仍有很多不明確的地方，掣肘效應明顯。虛開、騙稅定義應更加具體。清理稅收優惠規定，堵住增值稅流轉“閉環”上的漏洞。比如，取消初級農產品收購抵扣規定，擴大核定扣除范圍或實行財政補貼措施。嚴控不合規的財政返還和稅收返還，清理地方政府制定的不符合增值稅管理規定的各項稅收優惠。

　　四是積極推進稅警合作。成果顯著的稅案一定是有公安部門的積極參與和密切配合。稅務機關應正確認識到部門執法權限有限，不應過度執法，懂得借助公安部門的力量，加強協作，實現行政執法與刑事執法有機銜接，嚴厲打擊稅收違法犯罪行為。應做實公安派駐稅務機關的聯絡機制，研究合作辦案新思路，比如，探索稅務、公安同步檢查或者公安先行偵辦。在條件成熟時建立稅務警察機構。

　　(作者單位：山西省國稅局)