2016年8月，金稅三期系統(tǒng)正式上線，取代了原有的CTAIS系統(tǒng)。金稅三期系統(tǒng)實現(xiàn)了國地稅數(shù)據(jù)比對，有效提升了稅收管理水平，使稅收風(fēng)控工作上了一個新臺階。然而，金稅三期系統(tǒng)對會計核算相對規(guī)范的一般納稅人企業(yè)更有效果，對于占絕大多數(shù)的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)卻仍未觸及其痛處。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)稅收風(fēng)險有：購進環(huán)節(jié)不要票，銷售環(huán)節(jié)不開票;達(dá)標(biāo)企業(yè)不及時認(rèn)定為一般納稅人;拆分業(yè)務(wù)，享受稅收減免稅待遇。

　　發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流、合同流相脫節(jié)，為小規(guī)模納稅人企業(yè)虛假記賬提供可能。當(dāng)前，付款方特別是個人消費者，索要發(fā)票的意識不強。普通消費者認(rèn)為發(fā)票的用處不大，購買自用品、進行娛樂健身等生活服務(wù)項目消費時，不要發(fā)票成為很自然的事情，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)票流與資金流、業(yè)務(wù)流不一致。

　　增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)是數(shù)量龐大的一個群體，約占總注冊戶的70%，加強其稅收風(fēng)險管理具有重要的現(xiàn)實意義，可以在一定程度上實現(xiàn)堵漏增收，還可以讓更多的企業(yè)誠信納稅，促進企業(yè)間的平等競爭。針對小規(guī)模納稅人企業(yè)存在的以上稅收風(fēng)險，筆者提出如下建議。

　　一是稅務(wù)機關(guān)加強與其他部門配合，齊抓共管，規(guī)范小規(guī)模企業(yè)的會計核算。加強與財政部門的配合，督促企業(yè)嚴(yán)格按照會計法要求做賬，對做假賬的企業(yè)加以懲處，追究相關(guān)人員的法律責(zé)任;加強與銀行的合作，商業(yè)銀行需加強對企業(yè)資金的控管，嚴(yán)格對私與對公賬戶的劃分，一旦發(fā)現(xiàn)有混淆賬戶、大額現(xiàn)金進貨等行為給予相應(yīng)處罰;稅務(wù)機關(guān)要加強對合同要件的審核，對不符合要求的合同要求其重新簽署，監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，維護其法律效力;稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)強化稅法宣傳和普及，增強單位和個人消費者及時索要發(fā)票的意識。

　　二是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對高風(fēng)險行業(yè)的監(jiān)控。營改增以后，高風(fēng)險行業(yè)主要是直接面對個人消費者的生活服務(wù)業(yè)，包括健身、美容、餐飲、清潔服務(wù)等。稅務(wù)機關(guān)要監(jiān)控其資金流向，推廣使用收款機，建立行業(yè)管理模型，初步摸清行業(yè)利潤，評估典型企業(yè)和疑點較大企業(yè)的報稅情況。

　　三是完善系統(tǒng)功能，進一步提升管理工作效率。發(fā)揮信息管稅平臺的作用，充分發(fā)揮金稅三期系統(tǒng)篩查、比對、與相關(guān)部門數(shù)據(jù)共享的功能，批量推送疑點企業(yè)名單，不斷發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題，彌補工作中的漏洞，提高管理效率，實現(xiàn)有效加強小規(guī)模企業(yè)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)。

　　(作者單位：北京市國稅局)