稅收與創新型人才流動的關系長期被忽視。研究發現最高稅率對頂級發明家的國際間流動有顯著影響。由于發明家收入來源多樣,且規模較大,稅收對他們的影響較之一般人更大。在大致相同的環境下,他們往往傾向于去低稅率國家工作,也愿意在那里發揮自己所長,繼續創業創新。
世界各國都高度重視對人才的培養和吸引。很多時候我們會講,創新型人才對工作與生活環境有比較高的要求。背后的意思是,要為人才營造一定的外部條件,使其沒有后顧之憂,全力施展才能。更深層次還應看到,國家間爭奪人才的方式方法各有不同。市場經濟與人口自由流動,為人才高頻率、大范圍的遷移,提供了可能。收入回報是他們考慮的一個重要方面。那么,稅收環境會影響創新型人才流動嗎?
2016年發表在國際權威經濟學期刊《美國經濟評論》上的論文《稅收與發明家的國際間流動》,證實了稅收環境在吸引創新型人才上的積極作用。芝加哥大學經濟系的烏法克·阿克西吉特教授、意大利恩瑙迪經濟與金融學院的薩拉米·巴斯蘭德澤教授和哈佛大學經濟系的斯蒂芬妮·斯坦特切娃教授的合作研究發現,1977年以來,最高稅率對頂級發明家的國際間流動有顯著影響。該文章的重要性在于:人才跨國流動的原因很多,對稅收因素分析卻不多。因為數據實在難以獲取;發明家作為創新型人才的典型,他們的流向甚至可以決定某個行業的興衰,到底什么促使了發明家遷移,背后機制并不清晰;經濟人偏好更高收益機會,而什么樣的稅收環境才能吸引創新型人才流入?對這些問題,若能確切探究,將對未來政策調整具有重要意義,他們做到了。
學術研究也可以非常有趣。他們在文中引用了一些鮮活的例子。1876年,來自蘇格蘭的科學家——亞歷山大·格蘭漢姆·貝爾發明了電話。一年之后(1877年),貝爾電話公司誕生。到了1886年,就有多達15萬美國人,用上了這一最新科技成果。1916年,來自加拿大的發明家——詹姆斯·L·卡夫將巴氏殺菌技術注冊為專利,隨之創立了卡夫食品公司。這家企業的產品迅速風靡全美,并在當時就雇用了超過10萬名工人?ǚ蚴称饭驹谠旄N独俚耐瑫r,為社會提供了大量的就業機會。1986年,來自德國的工程師——拉夫·比爾發明了電子游戲機。人們在工作之余,能用一個小小的控制手柄,面對電視屏幕來休閑娛樂。今天,電子游戲產業年產值超過660億美元。20世紀70年代,來自亞美尼亞的核物理學家——邁克爾·特爾博克欣發明了正電子斷層掃描儀。這項發明為后來CT技術的廣泛應用奠定了基礎。從此,病患就診的準確性大幅度提高。
上述典型案例都發生在美國。發明家或者說創業者有一個共同的特征——移民。為什么美國能夠吸引如此多具有劃時代意義的創新型人才?過往的解釋是,由于第二次世界大戰,美國是全世界的“避風港”,一些優秀人才選擇赴美避戰,順便做一些事情。難道這就是事實的全部嗎?該研究無疑用比較可靠的方式回答了,優化稅率設計同樣能吸引創新型人才持續流入。
細致梳理文章,筆者認為有三個方面的重要貢獻:
第一,選擇了發明家里前1%的杰出人才作為研究對象,集中觀察了他們的遷移行為特征。全世界發明愛好者很多,不少人可以憑借發明創造獲得一些收入,而能稱之為發明家的人,卻只有極少數。他們往往身價很高,且大多具有傳奇色彩。因此,要準確分析到底是什么誘導了他們的遷移行為,不太容易。三位教授的做法是,以其發明創造的重要性(即應用的廣泛程度)為標準,將手中發明家樣本排名,分三組——最頂尖的1%(超級明星),頂尖的1%~5%,次頂尖的5%~10%。目的是便于對比分析。研究發現,越是頂尖的發明家越有遷移的沖動。他們很多流向了可以獲得更高收入的地區。上述結論非常好理解,除了為自己謀得更多利益,頂尖發明家相比水平低一些的同行,更具市場稀缺性。各國爭奪創新型人才的目標大多集中在他們身上;ù髢r錢、創造各種條件吸引他們,理所當然。時至今日,各國各地區的人才項目也是如出一轍。換句話說,內在獲利動機和外部市場渴求,促使了發明家的遷移。
第二,測算了平均稅率和邊際稅率對發明家流入的影響。既然發明家在乎收入(即通過創造財富體現發明價值),且納稅對收入的影響顯而易見,那么,稅率變動很可能會影響發明家流入。研究證實了上述的推斷:在所得稅為主的美國,平均稅率(稅款與收入之比)和邊際稅率(新增稅款與新增收入之比)分別對最終所得產生了顯著影響,F實中,發明家收入適用的最高稅率影響了遷移行為。如果發明家來自國外, 那么他們流入的可能性隨稅率上升而降低。最高稅率每上升1個百分點,他們遷入的可能性就降低1個百分點,即1:1的關系。如果發明家不是外來移民,那么他們流動的可能性會小一些。最高稅率每上升1個百分點,他們流動可能性只上升約0.03個百分點,即100:3的關系。
第三,文章區分了不同稅種對發明家流動的影響。首先是個人所得稅。發明家收入比較高,納稅數額也比較大。研究發現,個稅越高其流入意愿越低。特別是國際流動離鄉背井,對實際收入會更敏感。其次是企業所得稅。發明家經常以專利入股企業,獲取股息紅利。股息紅利所得占凈利潤比重往往事先預定。企業所得稅太高,凈利潤會降低,股息紅利就少,直接影響實際收入。再次,一些跨國企業為發明家提供了跨國避稅機會。比如他們經常在低稅國家或地區給發明家發放報酬。再比如通過給予稅負更低的股權,而不是薪金,令發明家獲益更多。這些辦法的根本目的還是以最低的成本留住精英發明家。
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