前不久，陜西省國稅局在國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院舉辦稅收經(jīng)濟(jì)分析專業(yè)首批標(biāo)兵人才培訓(xùn)班，陜西省國稅系統(tǒng)33名收入規(guī)劃核算方面的業(yè)務(wù)骨干就西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策在陜西的應(yīng)用與發(fā)展和存在問題展開了熱烈的研討。

　　近年來，西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策在推動(dòng)陜西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)優(yōu)化、提升對(duì)外投資吸引力和加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)投資力度等方面起到了積極的作用。但在發(fā)揮積極作用的同時(shí)，西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策功效的有效發(fā)揮仍有完善的空間。

　　優(yōu)惠政策效用明顯
　　第二輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以來，先后惠及陜西全省3404戶企業(yè)，涉及38個(gè)行業(yè)，累計(jì)減免所得稅337.4億元。在其政策和其他多重作用的綜合影響下，陜西省各產(chǎn)業(yè)近5年來的科技進(jìn)步步伐明顯加快，從而有效推動(dòng)了科技進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，先進(jìn)裝備制造業(yè)成為全省經(jīng)濟(jì)的重要支柱，已經(jīng)形成了源礦產(chǎn)類產(chǎn)業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)業(yè)和裝備制造業(yè)等產(chǎn)業(yè)集群，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的引領(lǐng)作用進(jìn)一步凸顯。陜西省的資本洼地效用明顯，吸引到大量資本流入。依托優(yōu)惠政策對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)“兩免三減半”的強(qiáng)烈拉動(dòng)，一大批高等級(jí)公路、高速鐵路在該省建成通車，有效提升了陜西省的交通水平和物流能力。

　　面臨的瓶頸
　　優(yōu)惠政策缺乏與時(shí)俱進(jìn)。陜西在基礎(chǔ)設(shè)施和市場化程度方面與東部地區(qū)的差異和優(yōu)惠政策本身的趨同性，導(dǎo)致陜西雖然能通過優(yōu)惠政策吸引到大量的投資，但對(duì)資本的聚合力仍舊較小，經(jīng)濟(jì)增速勢必落后于東部地區(qū)。與此同時(shí)，近年來，國家開始實(shí)行重點(diǎn)開發(fā)，在西部地區(qū)先后批準(zhǔn)設(shè)立了成渝、關(guān)中-天水和北部灣3個(gè)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)區(qū)，實(shí)施了港務(wù)區(qū)、自貿(mào)區(qū)建設(shè)，使陜西成為帶動(dòng)和支撐西部大開發(fā)的戰(zhàn)略高地。但稅收政策配套相對(duì)滯后，與陜西當(dāng)前的發(fā)展愿景不夠匹配。

　　優(yōu)惠政策惠及面偏窄。從總體數(shù)量來看，目前，陜西國稅管轄的企業(yè)實(shí)際享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠企業(yè)僅占企業(yè)所得稅納稅人總戶數(shù)的0.3%，并且大都集中在采礦業(yè)、制造業(yè)和金融業(yè)等行業(yè)。2015年，五大行業(yè)享受優(yōu)惠稅額占全部減免稅額的95.4%，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策除在能源化工和裝備制造業(yè)的支持作用表現(xiàn)突出以外，對(duì)其他產(chǎn)業(yè)尚未表現(xiàn)出強(qiáng)大的政策效應(yīng)，促進(jìn)作用有限。

　　優(yōu)惠政策準(zhǔn)入門檻高。產(chǎn)業(yè)范圍的限制和西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)主營業(yè)務(wù)收入的比例限制，將很多企業(yè)擋在了稅收優(yōu)惠的大門之外，使得企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而放棄多元化經(jīng)營戰(zhàn)略或?qū)�輔業(yè)收入進(jìn)行控制，不利于企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在具體執(zhí)行中，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策只有盈利企業(yè)能享受到所得稅優(yōu)惠，而對(duì)非盈利企業(yè)、眾多盈利能力較弱的中小型企業(yè)作用不大，其結(jié)果導(dǎo)致側(cè)重事后調(diào)節(jié)，不重事前調(diào)節(jié)，不利于培養(yǎng)稅源。

　　組合施政前景廣闊
　　——完善制度體系缺陷。一方面，強(qiáng)化政策引導(dǎo)，根據(jù)陜西區(qū)位、資源、交通和人口等地域特點(diǎn)，給予陜西特色產(chǎn)業(yè)傾斜，扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，積極協(xié)調(diào)《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》調(diào)整權(quán)，因地制宜地將特色行業(yè)、潛力行業(yè)納入其中，凸顯對(duì)陜西優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)的扶持。另一方面，完善優(yōu)惠項(xiàng)目，調(diào)整稅收減免方式，將直接減免調(diào)整為投資抵免、加計(jì)扣除、加速折舊和再投資退稅等間接減免方式，既有利于吸引資金投入、加快設(shè)備投資更新，又可以減輕地方財(cái)稅壓力，延長所得稅優(yōu)惠期限。同時(shí)，給予從事港口、機(jī)場、水利、交通和電力項(xiàng)目等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)企業(yè)適度延長優(yōu)惠期限，激勵(lì)企業(yè)減少短期行為。

　　——妥善解決稅源與稅收背離問題。完善屬地管理政策，積極探索建立凡是參與稅款產(chǎn)生的地區(qū)均參與稅款分成機(jī)制。推行總分支機(jī)構(gòu)稅款分配體制改革，探索將職工人數(shù)指標(biāo)納入總分支機(jī)構(gòu)計(jì)算稅款分配比例指標(biāo)，完善總分支機(jī)構(gòu)匯總稅款分配，探索將應(yīng)納稅所得額進(jìn)行分配，由各分支機(jī)構(gòu)自行計(jì)算，自行繳納。完善資源的定價(jià)機(jī)制，允許能源輸出價(jià)格由市場供求關(guān)系決定，從而使能源輸出地得到應(yīng)得的稅收收入。

　　——提高陜西資本貢獻(xiàn)率。優(yōu)惠政策執(zhí)行當(dāng)中遵循“優(yōu)惠政策→吸引投資→資金洼地→經(jīng)濟(jì)發(fā)展”模式，影響資本對(duì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的因素主要有存量資本、勞動(dòng)力資源、高素質(zhì)人才、科技資源、高效的政府管理和適宜的商業(yè)氛圍等因素。因此，要從促進(jìn)人力資源向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)變、積極鼓勵(lì)企業(yè)集群發(fā)展壯大和提高政府效率等方面著手，實(shí)現(xiàn)等量資本的效用最大化。

　　——優(yōu)化稅收環(huán)境。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政策落實(shí)管理部門，一方面要加大西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，引導(dǎo)有條件的中小企業(yè)、特色行業(yè)通過設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品升級(jí)等方式創(chuàng)造條件享受優(yōu)惠政策，做到納稅人得利、經(jīng)濟(jì)得益。另一方面，要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策管理，事前做好調(diào)查摸底，協(xié)助辦理稅收優(yōu)惠申請審批手續(xù);事中實(shí)施跟蹤檢查管理，建立政策效應(yīng)評(píng)估機(jī)制;事后進(jìn)行專項(xiàng)分析評(píng)估，準(zhǔn)確掌握稅收優(yōu)惠政策的效用性，提升改進(jìn)和合理利用質(zhì)效。