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西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策仍需完善

   前不久,陜西省國稅局在國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院舉辦稅收經(jīng)濟(jì)分析專業(yè)首批標(biāo)兵人才培訓(xùn)班,陜西省國稅系統(tǒng)33名收入規(guī)劃核算方面的業(yè)務(wù)骨干就西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策在陜西的應(yīng)用與發(fā)展和存在問題展開了熱烈的研討。

  近年來,西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策在推動(dòng)陜西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)優(yōu)化、提升對(duì)外投資吸引力和加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)投資力度等方面起到了積極的作用。但在發(fā)揮積極作用的同時(shí),西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策功效的有效發(fā)揮仍有完善的空間。

  優(yōu)惠政策效用明顯
  第二輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以來,先后惠及陜西全省3404戶企業(yè),涉及38個(gè)行業(yè),累計(jì)減免所得稅337.4億元。在其政策和其他多重作用的綜合影響下,陜西省各產(chǎn)業(yè)近5年來的科技進(jìn)步步伐明顯加快,從而有效推動(dòng)了科技進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,先進(jìn)裝備制造業(yè)成為全省經(jīng)濟(jì)的重要支柱,已經(jīng)形成了源礦產(chǎn)類產(chǎn)業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)業(yè)和裝備制造業(yè)等產(chǎn)業(yè)集群,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的引領(lǐng)作用進(jìn)一步凸顯。陜西省的資本洼地效用明顯,吸引到大量資本流入。依托優(yōu)惠政策對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)“兩免三減半”的強(qiáng)烈拉動(dòng),一大批高等級(jí)公路、高速鐵路在該省建成通車,有效提升了陜西省的交通水平和物流能力。

  面臨的瓶頸
  優(yōu)惠政策缺乏與時(shí)俱進(jìn)。陜西在基礎(chǔ)設(shè)施和市場化程度方面與東部地區(qū)的差異和優(yōu)惠政策本身的趨同性,導(dǎo)致陜西雖然能通過優(yōu)惠政策吸引到大量的投資,但對(duì)資本的聚合力仍舊較小,經(jīng)濟(jì)增速勢必落后于東部地區(qū)。與此同時(shí),近年來,國家開始實(shí)行重點(diǎn)開發(fā),在西部地區(qū)先后批準(zhǔn)設(shè)立了成渝、關(guān)中-天水和北部灣3個(gè)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)區(qū),實(shí)施了港務(wù)區(qū)、自貿(mào)區(qū)建設(shè),使陜西成為帶動(dòng)和支撐西部大開發(fā)的戰(zhàn)略高地。但稅收政策配套相對(duì)滯后,與陜西當(dāng)前的發(fā)展愿景不夠匹配。

  優(yōu)惠政策惠及面偏窄。從總體數(shù)量來看,目前,陜西國稅管轄的企業(yè)實(shí)際享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠企業(yè)僅占企業(yè)所得稅納稅人總戶數(shù)的0.3%,并且大都集中在采礦業(yè)、制造業(yè)和金融業(yè)等行業(yè)。2015年,五大行業(yè)享受優(yōu)惠稅額占全部減免稅額的95.4%,西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策除在能源化工和裝備制造業(yè)的支持作用表現(xiàn)突出以外,對(duì)其他產(chǎn)業(yè)尚未表現(xiàn)出強(qiáng)大的政策效應(yīng),促進(jìn)作用有限。

  優(yōu)惠政策準(zhǔn)入門檻高。產(chǎn)業(yè)范圍的限制和西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)主營業(yè)務(wù)收入的比例限制,將很多企業(yè)擋在了稅收優(yōu)惠的大門之外,使得企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而放棄多元化經(jīng)營戰(zhàn)略或?qū)o業(yè)收入進(jìn)行控制,不利于企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在具體執(zhí)行中,西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策只有盈利企業(yè)能享受到所得稅優(yōu)惠,而對(duì)非盈利企業(yè)、眾多盈利能力較弱的中小型企業(yè)作用不大,其結(jié)果導(dǎo)致側(cè)重事后調(diào)節(jié),不重事前調(diào)節(jié),不利于培養(yǎng)稅源。

  組合施政前景廣闊
  ——完善制度體系缺陷。一方面,強(qiáng)化政策引導(dǎo),根據(jù)陜西區(qū)位、資源、交通和人口等地域特點(diǎn),給予陜西特色產(chǎn)業(yè)傾斜,扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè),積極協(xié)調(diào)《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》調(diào)整權(quán),因地制宜地將特色行業(yè)、潛力行業(yè)納入其中,凸顯對(duì)陜西優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)的扶持。另一方面,完善優(yōu)惠項(xiàng)目,調(diào)整稅收減免方式,將直接減免調(diào)整為投資抵免、加計(jì)扣除、加速折舊和再投資退稅等間接減免方式,既有利于吸引資金投入、加快設(shè)備投資更新,又可以減輕地方財(cái)稅壓力,延長所得稅優(yōu)惠期限。同時(shí),給予從事港口、機(jī)場、水利、交通和電力項(xiàng)目等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)企業(yè)適度延長優(yōu)惠期限,激勵(lì)企業(yè)減少短期行為。

  ——妥善解決稅源與稅收背離問題。完善屬地管理政策,積極探索建立凡是參與稅款產(chǎn)生的地區(qū)均參與稅款分成機(jī)制。推行總分支機(jī)構(gòu)稅款分配體制改革,探索將職工人數(shù)指標(biāo)納入總分支機(jī)構(gòu)計(jì)算稅款分配比例指標(biāo),完善總分支機(jī)構(gòu)匯總稅款分配,探索將應(yīng)納稅所得額進(jìn)行分配,由各分支機(jī)構(gòu)自行計(jì)算,自行繳納。完善資源的定價(jià)機(jī)制,允許能源輸出價(jià)格由市場供求關(guān)系決定,從而使能源輸出地得到應(yīng)得的稅收收入。

  ——提高陜西資本貢獻(xiàn)率。優(yōu)惠政策執(zhí)行當(dāng)中遵循“優(yōu)惠政策→吸引投資→資金洼地→經(jīng)濟(jì)發(fā)展”模式,影響資本對(duì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的因素主要有存量資本、勞動(dòng)力資源、高素質(zhì)人才、科技資源、高效的政府管理和適宜的商業(yè)氛圍等因素。因此,要從促進(jìn)人力資源向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)變、積極鼓勵(lì)企業(yè)集群發(fā)展壯大和提高政府效率等方面著手,實(shí)現(xiàn)等量資本的效用最大化。

  ——優(yōu)化稅收環(huán)境。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政策落實(shí)管理部門,一方面要加大西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度,引導(dǎo)有條件的中小企業(yè)、特色行業(yè)通過設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品升級(jí)等方式創(chuàng)造條件享受優(yōu)惠政策,做到納稅人得利、經(jīng)濟(jì)得益。另一方面,要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策管理,事前做好調(diào)查摸底,協(xié)助辦理稅收優(yōu)惠申請審批手續(xù);事中實(shí)施跟蹤檢查管理,建立政策效應(yīng)評(píng)估機(jī)制;事后進(jìn)行專項(xiàng)分析評(píng)估,準(zhǔn)確掌握稅收優(yōu)惠政策的效用性,提升改進(jìn)和合理利用質(zhì)效。

時(shí)間:2017-04-26  責(zé)任編輯:zgkspx2

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