中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步。19日的國務(wù)院常務(wù)會議決定，今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。

　　這一年收入規(guī)模達(dá)5萬億元的增值稅稅率變動(dòng)，不僅直接牽涉到千萬家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，更是影響著商品的服務(wù)價(jià)格，因此備受關(guān)注。

　　多位接受第一財(cái)經(jīng)采訪的專家、官員認(rèn)為，未來我國增值稅稅率將簡并至兩檔甚至一檔。在統(tǒng)籌考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)、財(cái)政可承受能力、稅收國際競爭力等因素下，增值稅基本稅率最終應(yīng)低于17%。

　　稅率四并一是大趨勢
　　去年5月1日營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)全面推開后，增值稅規(guī)模躍升。

　　財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2016年全年國內(nèi)增值稅和營業(yè)稅收入總額為52214億元。今年?duì)I業(yè)稅徹底退出歷史舞臺，增值稅收入規(guī)模將超過5萬億元。

　　現(xiàn)行增值稅稅率共有4檔，分別是針對工商業(yè)的17%，適用于農(nóng)產(chǎn)品、水電煤等貨物的13%，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等采納的11%，和生活性服務(wù)業(yè)等采用的6%。其他還有適用于小規(guī)模納稅人的三檔增值稅征收率，為5%、3%、1.5%。

　　普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅服務(wù)的主管合伙人李軍告訴第一財(cái)經(jīng)記者，增值稅稅率檔次過多，加大了稅收管理的復(fù)雜性，存在類似業(yè)務(wù)適用政策不一的問題，不利于公平競爭，也不利于充分發(fā)揮增值稅的中性作用。

　　不過從今年7月1日起，13%這一檔稅率將被取消，農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率將從13%降至11%。19日的國務(wù)院常務(wù)會議做出這一決定，目的就是為了營造簡潔透明、公平的稅收環(huán)境。這一舉措的實(shí)施，只是增值稅稅率簡并的開始。

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴第一財(cái)經(jīng)記者，在他最近剛參加的國際稅收研究會的營改增研討會上，大家都覺得單一稅率制是改革方向。目前增值稅三檔稅率將并向兩檔甚至一檔稅率。

　　李軍表示，參照國際上其他征收增值稅國家的經(jīng)驗(yàn)及近幾十年的趨勢，大部分國家為單一稅率或兩檔稅率。我們有需要進(jìn)一步簡并，兩檔比較合適，一檔正常稅率、一檔低稅率，用于滿足人們基本生活需要的貨物及服務(wù)。

　　安永間接稅合伙人周?宇告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前來看，增值稅稅率簡并大方向是主稅率一檔，再加簡易稅率一檔。

　　一位省級稅務(wù)局人士告訴第一財(cái)經(jīng)，未來一檔增值稅稅率比較合適，但在短期內(nèi)較難實(shí)現(xiàn)。

　　李軍認(rèn)為，簡并稅率主要考慮稅收的效率和公平。效率，就是絕大多數(shù)貨物和服務(wù)使用相同的稅率，防止對經(jīng)濟(jì)行為扭曲;公平，就是扶持弱勢群體。

　　基本稅率應(yīng)低于17%
　　增值稅稅率繼續(xù)簡并成為共識，且一檔稅率呼聲最高。雖然不同專家對最終基本稅率定在多少有不同看法，但普遍認(rèn)為應(yīng)該低于17%。

　　胡怡建告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前服務(wù)業(yè)增值稅稅率是6%和11%，工商業(yè)稅率是17%，將基本稅率定為一檔，就看這三檔稅率誰向誰靠攏。

　　“未來基本稅率不可能會向17%靠攏，因?yàn)檫@樣做會大規(guī)模增加企業(yè)稅負(fù);向6%靠攏也不太可能，因?yàn)槠渌麌�家少有且對國家�?cái)政收入影響過大;17%向11%靠攏則相對容易，這樣就符合了給企業(yè)減負(fù)的趨勢，不過后果是會對財(cái)政收入有沖擊;而6%靠向11%就比較難了，會給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。”胡怡建分析稱，“統(tǒng)籌考慮財(cái)政收入、企業(yè)負(fù)擔(dān)等因素，最終增值稅稅率可能會定在11%，但需要漸進(jìn)式改革并配合增值稅立法推進(jìn)。”

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授朱為群研究認(rèn)為，從現(xiàn)實(shí)的稅率水平和公眾的稅負(fù)水平看，我國17%的基本稅率隨著營改增的全面實(shí)施而顯得過高，因?yàn)槎惢�的擴(kuò)大為降低稅率提供了有利條件。為減輕普通消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)降低最高稅率的同時(shí)逐步提高低檔稅率，最終將統(tǒng)一稅率水平確定在12%左右。

　　“從財(cái)政收入的影響看，稅率水平是下調(diào)還是上升，取決于減稅效應(yīng)是否在政府財(cái)力保障能力范圍內(nèi)。降低基本稅率必須以保障政府需要實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收入規(guī)模為前提，12%左右的統(tǒng)一稅率可以基本保證稅收收入不會出現(xiàn)大幅下降。從國際對比來看，12%的稅率水平是近鄰國家同類稅制的平均水平，有利于穩(wěn)定我國商品和服務(wù)貿(mào)易市場的穩(wěn)定。”朱為群稱。

　　上述稅務(wù)局人士認(rèn)為，增值稅采用一檔稅率比較合適，未來基本稅率應(yīng)該在17%基礎(chǔ)上往下調(diào)，這樣可以減少征納成本和適用稅目的爭議。具體稅率還需要測算。不過在目前減稅降費(fèi)背景下，針對服務(wù)業(yè)的6%稅率往上提高并不合適。

　　中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，考慮國情和中國處于亞太地區(qū)的實(shí)際情況，合理的增值稅稅率應(yīng)該是兩檔稅率，即10%的基本稅率和5%的低稅率。

　　李軍認(rèn)為，增值稅基本稅率定在多少主要考慮財(cái)政收入的需要，以及再分配的需要。這需要制定整體簡并的路徑，可以考慮漸進(jìn)式簡并的方案，避免大幅度調(diào)整在短期內(nèi)帶來的沖擊。