2016年5月1日，我國開始全面推行營改增，試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業。如今，已滿一年時間。據國家稅務總局統計，營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現了稅負下降或持平，總體減稅規模越來越大。

　　從全國數據來看，2016年5月至11月，建筑、房地產、金融、生活服務四大行業累計實現增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。2012年1月至2017年2月，營改增帶來的減稅總規模累計已超過1.2萬億元。預計全面推開營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規模的減稅措施。

　　普華永道中國內地及香港地區流轉稅主管合伙人胡根榮接受記者采訪時表示，營改增的全面推開，除了給企業帶來了直接稅收利益以外，對于企業、行業乃至整個經濟都產生了正面影響。“可以說，真正實現了為企業減負、助經濟上行的目的。”

　　營改增溢出效應明顯

　　營改增涉及到將原征收營業稅的近1600萬戶企業納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業稅收入改征增值稅。自2016年3月至今，財政部和國家稅務總局出臺了超過40份法規規章和補充文件。

　　國家稅務總局局長王軍近日在法國巴黎OECD第四屆增值稅全球論壇上強調，中國營改增的直接效應愈來愈明顯、外溢效應越來越增大、長遠效應越來越清晰。業界對于營改增對中國企業、行業和整體經濟的作用充滿信心。

　　胡根榮告訴記者，從企業的角度看，一方面，營改增促進了企業的設備和技術更新，在營業稅狀態下，設備和技術更新換代時，其中包含的稅款直接成為企業的成本，改征增值稅后，這部分稅款可以作為進項稅額進行抵扣了;另一方面，營改增有利于企業將非核心業務外包，從而集中優勢力量做精做強主業，以前營業稅狀態下外包的環節越多，重復征稅越嚴重，很多企業走“大而全”的路線，不利于發揮比較優勢，現在增值稅可以“環環抵扣”，非核心業務外包在稅制上沒有了障礙。

　　從行業的角度看，科技行業在營業稅狀態下的稅收優惠實現了平移，可以申請免稅或出口零稅率，這體現了國家產業政策的延續性;制造行業隨著營改增的全面推進，抵扣項目不斷增加，成為營改增最大的受益者。

　　從整體經濟的角度看，減稅帶來的乘數效應對經濟的拉動作用不可小視;營改增后，服務和貨物一樣征收增值稅，第三產業納入增值稅抵扣鏈條，有利于經濟結構從第一、二產業向第三產業的調整;出口的增值稅零稅率和免稅，以及進口增值稅的進項抵扣，有利于外向型經濟的發展，有利于中國企業參與國際合作和分工。

　　四大行業稅負變化不一

　　“實施營改增后，由于消除了營業稅的重復征稅，形成了完整的稅收抵扣鏈，最為直接的影響和效果是國家減稅、企業減負，有效激發了市場活力。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建說，全面推開營改增不但消除了試點企業重復征稅，減輕了試點企業稅收負擔;更重要的是消除了試點企業與下游企業之間的重復征稅，減輕了產業鏈稅收負擔。

　　統計顯示，2010年以來，我國的稅收增長率逐年降低，尤其是2016年，降至4.8%，減稅效果明顯。但是，具體到各個行業，減稅規模大小不一。

　　營改增之后，2016年5月—11月，生活服務業減稅562億元，稅負下降29.85%，為四大行業中減稅幅度最大的行業。胡根榮分析，生活服務業中小規模企業占多數，如果是小規模企業，增值稅率將從營業稅率的5%降到3%，直觀減稅;而一般納稅人適用6%的增值稅率，但可以獲取較多的進項發票，如房屋租金、裝修、設備、日常用品等。對于生活服務業企業，進項端的專用發票取得直接關系到了企業的有效稅率，對生活服務業企業的增值稅管控水平提出了新的要求。

　　2016年5月—11月，金融業減稅367億元，稅負下降14.72%。胡根榮認為，與普通行業不同，銀行業由于客戶群眾多、業務量大和產品多樣化等特點，使其在系統依賴度上超過傳統行業。同時，受行業監管要求影響，銀行在內部流程上也極為嚴格。實施營改增對銀行的流程改造、系統改造和會計核算提出了新的要求。實施營改增一年了，大部分銀行均已實現以系統批量處理的方式完成核算和開票的需求。接下來，隨著全國范圍內電子發票系統的完善和推廣，預計銀行業也會對個人和非增值稅納稅人客戶推行電子發票。

　　2016年5月—11月，建筑業減稅65億元，稅負下降3.75%;房地產業減稅111億元，稅負下降7.9%。胡根榮表示，建筑業的減稅幅度比房地產業略少，并且仍有頗多不確定因素。包括：PPP模式、BT項目如何繳納相關稅收，目前沒有統一的政策。以誰的名義立項，項目的不同階段等，均會產生不同的稅務問題及處理等。

　　從數據上來看，房地產業整體減稅幅度并沒有其它試點行業顯著。胡根榮認為，因為房地產行業適用過渡期政策的老項目簡易計稅方法，適用的增值稅征收率為5%，而有些行業為3%;房地產開發與運營企業一般規模較大，不適用小規模納稅人3%的征收率。

　　在整體行業利好的大背景下，部分行業內企業營改增后面臨稅負上升的困境。胡根榮分析，一是因為這些企業財稅合規性建設有待提高，內控管理有待加強。對于成本費用開支，由于供應商來源復雜，無法全額取得增值稅專用發票用于進項抵扣。二是企業未對營改增稅制改革的影響有足夠的預判與前期準備，從而導致在與客戶以及供應商的價格談判中處于弱勢，未能足額獲得改革紅利分享。三是規模較大的地產集團企業下設商品房開發銷售板塊、商場物業自持經營板塊、酒店物業特許經營板塊、物業管理服務板塊等不同子行業，在營改增中適用不同的稅收政策，但未深入研究地產板塊細分行業財稅政策，聯動效應不足或集團單一政策普遍適用性不強。

　　完善制度 推出進一步減稅措施

　　后營改增時代，發現仍有小部分企業出現了不同程度的稅負上升。

　　“之所以出現稅負不減反增的情況，是因為目前增值稅抵扣鏈條仍存在沒有打通的地方。下一步，政府的改革方向是更好地落實與完善營改增試點政策，簡化增值稅稅率結構，同時完善增值稅抵扣鏈條。營改增后，增值稅立法工作也將適時啟動。”胡根榮認為。

　　國務院總理李克強4月19日主持召開國務院常務會議，決定推出進一步減稅措施，持續推動實體經濟降成本增后勁。在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，繼續推進營改增，簡化增值稅稅率結構。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

　　胡根榮介紹，國際上大部分國家的增值稅稅率一般在一檔到三擋之間，選擇統一稅率的國家比例呈現上升趨勢�，F代增值稅統一稅率的簡單透明以及高效便捷不僅具備強大的財政籌資能力，也符合市場經濟體制下產業間公平競爭的內在要求。因此，逐步簡并稅率應該成為我國增值稅稅制改革的方向。

　　“對于企業來講，就是要順應稅制變化和政策導向，加強管理、轉型升級，最大限度地拿到國家給予的稅收紅利。”胡根榮表示，一是改善業務模式，梳理進銷渠道。二是企業要對稅務人員和業務人員加強培訓，做好內控。三是企業的管理層要加強對于這一重大稅制改革的理解，在支持企業的稅收管理的同時，也可以從國家產業政策的角度思考企業的戰略升級。

　　胡怡建告訴記者，目前我國增值稅完成了擴圍，下一步是改革增值稅制度，統一稅制，包括簡并增值稅稅率，完善優惠政策，最終完成增值稅立法。