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商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策將全國(guó)推廣

   近日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅[2017]年39號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》)。

  《通知》規(guī)定,對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2 400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購(gòu)買,按上述限額予以扣除。

  2 400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

  《通知》明確,適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人,是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

  《通知》明確,符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品:(一)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險(xiǎn)方式,包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。(二)被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保,并保證續(xù)保。(三)醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用,費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。(四)同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況,設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額,具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。(五)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則,對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的,保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。

  根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同,符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類,分別適用于:1.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群;2.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群;3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn),對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。

  符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,保險(xiǎn)公司應(yīng)按《保險(xiǎn)法》規(guī)定程序上報(bào)保監(jiān)會(huì)審批。

  《通知》規(guī)定,單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單,視同個(gè)人購(gòu)買,并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起,在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2 400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí),按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí),應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

  取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起,在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2 400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí),按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí),應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。

  個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,在不超過2 400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2 400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí),按上述規(guī)定執(zhí)行。

  《通知》強(qiáng)調(diào),商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多,各相關(guān)部門應(yīng)密切配合,切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策。財(cái)政、稅務(wù)、保監(jiān)部門要做好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋,優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù)、保監(jiān)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制,及時(shí)共享商業(yè)健康保險(xiǎn)涉稅信息。

  保險(xiǎn)公司在銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí),要為購(gòu)買健康保險(xiǎn)的個(gè)人開具發(fā)票和保單憑證,載明產(chǎn)品名稱及繳費(fèi)金額等信息,作為個(gè)人稅前扣除的憑據(jù)。保險(xiǎn)公司要與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)保持實(shí)時(shí)對(duì)接,保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。

  扣繳單位應(yīng)按照《通知》及稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求,認(rèn)真落實(shí)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅前扣除政策。

  此外,保險(xiǎn)公司或商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的相關(guān)信息,并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。

  《通知》自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的地區(qū),自2017年7月1日起繼續(xù)按《通知》規(guī)定的政策執(zhí)行。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2015]56號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2015]126號(hào))同時(shí)廢止。

時(shí)間:2017-05-19  責(zé)任編輯:zgkspx2

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