編者按 大數據技術在審計領域的運用，會給督察內審工作帶來怎樣的改變?稅務機關該如何依托信息化手段構筑平安防線?前不久，國家稅務總局督察內審司圍繞這些問題，舉辦稅務系統督察內審人才庫培訓。本版編發部分專家觀點和學員學習心得。

　　專家觀察
　　大數據審計正逢其時
　　南京審計大學教授 徐超
　　大數據運用的精髓在于，促使人們思維方式發生實質轉變，即不再依賴抽樣分析，而是處理所有數據;不再過度追求數據精度，而是追求利用數據的效率;不再熱衷尋找事物的因果關系，而是充分利用事物的相關關系。

　　大數據的運用，主要依托于一系列關鍵技術，對高頻率、大容量、不同結構和類型的數據進行采集、存儲、分析和展示，從而創造出新的、更大的價值。其精髓在于，不僅改變傳統的數據采集、處理和應用技術與方法，還促使人們思維方式發生實質轉變，即不再依賴抽樣分析，而是抽取和處理整體的所有數據;不再過度追求數據精度，而是追求利用數據的效率;不再熱衷尋找事物的因果關系，而是充分利用事物的相關關系。

　　作為經濟運行的綜合性監督部門，審計部門和數據有著天然的聯系。保持對社會經濟數據的靈敏觸感，深度挖掘、充分運用數據，這是在大數據時代背景下，審計服務國家治理的內在要求和必然選擇。

　　縱觀審計發展歷程，從傳統的計算機審計到聯網審計，審計的技術方法不斷改進，審計的效率質量得以提升。但與此同時，外部數據無法有效利用，審計過程存在抽樣風險，無法作出事前預測等弊端也日益顯現。大數據審計可謂是對癥施治的“良方”，最大限度地避免了上述局限，具體表現在：全數據模式代替抽樣分析，結果更加精確;高效處理，有效提升數據使用效率;數據全覆蓋，打通數據孤島;深度挖掘，實現精準事前預測;延伸審計范圍，實現審計業務全覆蓋。

　　可以預見，大數據審計將迎來發展的重大契機，從傳統的事后審計方式向持續審計方式發展，從抽樣審計模式向總體審計模式發展，從單一審計報告向綜合審計成果應用發展，從審計證據的因果關系向相關關系發展，從精確的數字審計向高效的數據審計發展，從財務報表鑒證向大數據鑒證發展，是大勢所趨。

　　黨政機關內部審計大有可為
　　中國內部審計協會副秘書長 沈立強
　　內部審計可利用大數據，實施非現場審計、遠程聯網審計和實時跟蹤審計等，對審計數據、成果實行數據庫管理。

　　內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過應用系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織增加價值，實現其目標。

　　當前，我國內部審計的范圍已由單純的財務收支審計擴展到了對業務活動、內部控制和風險管理的審計，涵蓋了績效審計、政策跟蹤審計、信息系統審計和經濟責任審計等。內部審計的信息化水平也不斷提升，如利用大數據思維、全數據監測分析和信息系統審計等思路，實施非現場審計、遠程聯網審計和實時跟蹤審計等，對審計數據、成果實行數據庫管理，建立完善的業務流程和質量控制自動化平臺。

　　隨著審計領域的拓展和信息化水平的提高，內部審計發揮出越來越重要的作用。據不完全統計，2016年，全國7.27萬個內部審計機構，促進增收節支15149億元，實際給予有關責任人行政處分9934人，向司法機關移送經濟案件255起，移送處理有關責任人員643人。

　　可以肯定的是，我國黨政機關內部審計正面臨著難得的發展機遇，發展前景大有可期。改革的不斷深化，必將推動黨政部門內部審計取得新發展。當前反腐倡廉的新形勢，也要求進一步強化審計監督職能。開展內管干部經濟責任審計，將是黨政部門內部審計機構的一項重要工作。

　　內控監督平臺： 龐大的“防御系統”
　　稅務實踐
　　國家稅務總局督察內審司 杜慎思
　　“信息化不僅是技術手段，滿足應用需求，更重要的是要發揮規范和引領業務發展作用。”按照國家稅務總局黨組對信息化建設的具體要求，督察內審司自2016年開始籌劃開發全國統一的內部控制監督平臺，將內控、督察、審計工作要求集中到一個信息化平臺，全力支撐內部監督有效開展，保障權力運行不出軌。

　　按照總體設計，該平臺包括內控、稅收執法風險監控分析、行政管理風險監控分析、稅收執法責任制考核評價、督察審計流程管理和工作輔助支持6個子系統。建成后，平臺將實現全國稅務系統征管類、行管類數據的大集合，并通過數據抽取、調用、計算和推送等一系列流程將6個子系統及平臺外各應用軟件緊密相連，從而實現稅收執法風險和行政管理風險實時防范，督察審計流程和執法責任制考核評價、責任追究的信息化管理，應用軟件內控內生化情況的有效監控，讓風險看得見、摸得到、防得住，讓督察內審工作有痕跡、可監控、能比較，真正發揮該平臺內控監控器、風險檢測儀、管理風向標的作用。

　　按照開發計劃，內部控制監督平臺將于今年上半年完成開發。屆時，該平臺將如細胞般擴散到全國各級稅務機關，形成龐大的“防御系統”，為加強內部控制和督察內審工作提供有力的支撐和保障，為“帶好隊、收好稅、服好務”全面保駕護航。

　　基層聲音
　　河北省國稅局 薛磊 2017年1月，河北省國稅局被列為總局稅收執法責任制試點單位。結合試點經驗，建議明確稅收執法責任制考核評價指標體系的權重;在基層設置專門執法責任追究崗位;增加督察內審信息化人力資源儲備。

　　山西省運城市國稅局 鄧建軍 應制定大數據儲備中長期計劃。加快與被審計單位數據實現互聯互通的進程;逐步建立完善內部審計數據中心;從數據的報送、歸集、分類、分析、應用、保密、存儲與讀取等方面建章立制。

　　大連經濟技術開發區國稅局 秦霄 大數據時代下，數據信息的一個顯著特點便是價值低密度性。如何從海量稅收數據中獲取有價值的執法督察線索，將成為督察人員面臨的難題。因此，要尤其注重對數據挖掘技能的培訓。

　　江蘇省國稅局 王琦 江蘇省國稅局網上巡查系統集風險分析識別、疑點整合、任務推送、任務應對和跟蹤管理等功能于一體，實現了標準化、規范化的網上巡查工作流程，構建起稅收執法和行政管理風險防控閉環運行體系。2017年1月~3月，該系統下發任務1750條，任務完成率100%，整改問題1006條。

　　寧波市國稅局 徐光 大數據既是督審工作深入拓展的動力，也是解決問題和困難的有效途徑。應根據督審管理特點，整合并進一步拓展督察內審軟件功能，實現督察內審全程管理的信息化。

　　山東省泰安市市區國稅局 劉明 可依托金稅三期工程數據大集中優勢，選取全國共性問題建立督審模型，批量篩選疑點數據。同時，加強對外部信息的收集整理，通過構建橫聯縱貫的數據分析體系，撐開督審工作的“雷達網”。

　　青島市國稅局 王超 內控機制建設過程中，一要重點突出，對涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，通過信息化手段防范可能產生的重大風險。二要動態維護，經常對原來的內控體系和工作流程回頭看，形成動態修正優化機制。

　　湖北省國稅局 朱曉芳 湖北省國稅局積極探索信息化執法督察新模式，打造依法治稅新常態。一是早籌劃、建制度，確保核查工作組織得力;二是細篩選、勤指導，確保核查工作高效有序;三是嚴整改、促規范，確保核查成果有效運用。

　　湖南省永州市地稅局 李宇暉 每一種風險行為，無論多么隱蔽，都會存在共性。在非大數據時代，對這些共性的掌握，體現為審計人員的個體經驗。在大數據時代，這些經驗得以模型化，可以把一些典型的風險行為和違法違紀問題，通過數據抽象形成模型，甚至讓其“可視化”。

　　四川省攀枝花市國稅局 向世坤 在稅收大數據時代，眾多數據靜靜地存在，怎么用是考驗督查內審人員智慧的關鍵，要做到頂層設計與基層智慧相結合，在及時發現基層好的經驗基礎上，總結提升，全面推廣。

　　云南省地稅局 沈淑軼 目前，基層單位中，督察內審崗位能夠利用信息技術提取、分析和篩選稅收執法疑點的人員少之又少。人力資源不足已成為制約督察內審信息化工作的瓶頸之一。應加大學習培訓力度，同時探索購買社會服務，利用外部專家、專業機構等服務于督察內審工作。

　　寧夏國稅局 陳磊 督審職能作用的發揮，依賴于督察審計人員的事業心、責任感，特別是要其能力和水平能夠適應督察審計信息化工作的需要。要有計劃地吸收或引進信息技術人才，培養骨干力量;把好人員培訓關，將計算機應用培訓放到重要位置。