增值稅會計處理對應稅所得的影響
　　增值稅是對貨物或應稅勞務的增值部分征收的一種流轉稅。增值稅是價外稅，通常情況下不影
響會計利潤和應稅所得，但這是否意味著它對應稅所得就沒有任何影響呢？答案則是否定的，從以
下幾種情況增值稅的會計處理中，就能看出其對應稅所得的影響。
　　一、直接影響應稅所得
1．將自產、委托加工的貨物用于饋贈、贊助、廣告、樣品，是視同銷售：
借：營業外支出或營業費用等
貸：原材料、委托加工物資、庫存商品等應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）。
　　2．購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，將進項稅額轉出：
借：待處理財產損益―――待處理流動資產損益
貸：原材料、庫存商品等應交稅金―――應交增值稅（進項稅額轉出）。
　　扣除保險公司或者過失人賠償和殘料價值后的凈損失，計入當期損益：
借：營業外支出
貸：待處理財產損益―――待處理流動資產損益。
　　3．出口商品，按規定不予免征、抵扣和退稅的，進項稅額計入物資成本：
借：主營業務成本
貸：應交稅金―――應交增值稅（進項稅額轉出）。
　　以上幾種情況，會計上將增值稅銷項稅額、轉出的進項稅額分別計入“營業外支出”、“主營
業務成本”等科目，直接影響了企業的會計利潤和應稅所得。
二、間接影響應稅所得
1．將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資，視同銷售：
借：在建工程、長期股權投資等
貸：原材料、庫存商品等應交稅金―――應交增值稅（銷項稅額）。
　　2．購進工程用物資及固定資產，其進項稅額直接計入有關資產價值：
借：工程物資、固定資產等
貸：應付賬款、銀行存款等。
　　3．購進的物資改變用途用于在建工程等，其進項稅額計入在建工程價值：
借：在建工程
貸：應交稅金―――應交增值稅（進項稅額轉出）。
　　4．購進貨物或者接受應稅勞務，未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者扣稅憑證上未
按規定注明增值稅額及其他事項的，則不允許抵扣進項稅額：
借：物資采購、庫存商品等
貸：銀行存款、應付賬款等。
　　以上幾種情況，將增值稅的銷項稅額、進項稅額分別計入了“在建工程”、“固定資產”、“
長期股權投資”等科目，并未影響當期的應稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長
期股權投資的轉讓處置，相應的增值稅將在以后的期限內影響企業的會計利潤和應稅所得。
　　綜上所述，增值稅對會計利潤和應稅所得的影響不能一概而論，而應根據具體情況作具體分析
。通常情況下增值稅不影響或者只間接影響應稅所得，但在某些情況下卻會直接影響當期利潤和所
得，這就需要會計人員在賬務處理、申報企業所得稅時，以及稅務人員在稅收檢查時引起注意。