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價(jià)外費(fèi)用的增值稅會(huì)計(jì)處理


根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定"銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞
務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用","所稱價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼
基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)
質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。""凡價(jià)外費(fèi)用,無(wú)論其會(huì)
計(jì)制度如何核算,均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
企業(yè)向購(gòu)貨方收取的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,但依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定,價(jià)外費(fèi)用則應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。因此,
企業(yè)價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理,必須把會(huì)計(jì)核算和應(yīng)繳增值稅結(jié)合起來(lái)。現(xiàn)將各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用的增值稅會(huì)
計(jì)處理詳述如下。
1.收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金:
借:有關(guān)科目
貸:其他業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.收取補(bǔ)貼.
借:有關(guān)科目
 貸:補(bǔ)貼收入
   應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3.收取違約金:
借:有關(guān)科目
 貸:營(yíng)業(yè)外支出(因?yàn)橹С鲎鳡I(yíng)業(yè)外支出、故收入沖減營(yíng)業(yè)外支出)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4.收取基金、集資費(fèi)(具有專款專用性質(zhì)):
借:有關(guān)科目
 貸:其他應(yīng)付款--X X基金、集資費(fèi)
   應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
5.收取獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤(rùn)(具有價(jià)格上加價(jià)的性質(zhì)):
借:有關(guān)科目
 貸:產(chǎn)品銷售收入
   應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
6.收取購(gòu)貨方延期付款利息(沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用):
借:有關(guān)科目
 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
   應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
7.收取包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi):
借:有關(guān)科目
 貸:產(chǎn)品銷售費(fèi)用
   應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
8.代墊款項(xiàng)(不包括符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi):①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的;②
納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的):
借:有關(guān)科目
貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
9.代收款項(xiàng)(如廣告宣傳費(fèi)等):
借:有關(guān)科目
 貸:其他應(yīng)付款
   應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
例如:某工業(yè)企業(yè)向購(gòu)貨方收取價(jià)外費(fèi)用延期付款利息2340元,存入銀行。
借:銀行存款            2340
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用             2000
    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
時(shí)間:2009-03-27  責(zé)任編輯:huayaming

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