全國會計從業《會計基礎》第十章第一節款項和有價證券的收付講義

　　第 十 章　主要經濟業務事項賬務處理
　　
　　第一節　款項和有價證券的收付 
　　一、現金和銀行存款
　　（一）庫存現金
　　庫存現金是指通常存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。
　　1.現金的使用范圍
　　（1）職工工資、各種工資性津貼；
　　（2）個人勞務報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費以及其他勞務費用等；
　　（3）根據國家制度條例的規定，頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等方面的各種獎金；
　　（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工困難生活補助等；
　　（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款；
　　（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
　　（7）結算起點以下的零星支出（超過結算起點的應實行銀行轉賬結算）；
　　（8）中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出。
　　凡不屬于國家現金結算范圍的支出，一律不準使用現金結算，而必須通過銀行轉賬結算。
　　【例題·多選題】根據《現金管理暫行規定》,可以使用現金的是（　）。
　　A.頒發給個人的科學技術獎金　B.出差人員的差旅費 
　　C.收購農副產品的價款　D.結算起點以下的零星支出 
　　[答疑編號4022100101]
　　『正確答案』ABD
　　2.庫存現金限額
　　庫存現金限額是指為保證企業日常零星開支的需要，按規定允許企業留存現金的最高數額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據一般是企業3～5天的日常零星開支需要量，邊遠地區和交通不便的企業可以依據情況多于5天，但最高不超過15天的日常零星開支量（不包括企業每月發放工資和不定期差旅費等大額現金支出）。
　　企業每日結存的庫存現金超過限額的部分應按規定的時間及時送存銀行。
　　3.庫存現金的核算
　　“庫存現金”科目---資產類
　　（1）提現的賬務處理
　　【例10-1】企業從銀行提取現金2 000元。編制會計分錄如下： 
　　[答疑編號4022100102]
　　『正確答案』
　　借：庫存現金　2 000
　　貸：銀行存款　2 000 
　　注意：銀行存款付款憑證。
　　（2）存現的賬務處理
　　【例10-2】企業將庫存現金送存銀行5 400元。編制會計分錄如下： 
　　[答疑編號4022100103]
　　『正確答案』
　　借：銀行存款　5 400
　　貸：庫存現金　5 400
　　編制庫存現金付款憑證。