今年5月初，國家主席習近平依次出訪“一帶一路”沿線(“絲綢之路經(jīng)濟帶”與“21世紀海上絲綢之路”)歐亞三國。緊接著，印度總理莫迪在古絲綢之路起點西安，開始了訪中之旅。一來一往間，“一帶一路”成為關鍵詞，稅收也在這些成果豐碩的來往間貢獻顯著。

　　更多活力已在商貿(mào)中釋放。6月初，中韓兩國簽訂自由貿(mào)易協(xié)定。評論認為，這將有望成為帶動正在建設中的“一帶一路”健康有后勁的動力源。放眼“一帶一路”建設，稅收是東風，是輔助，是催化劑，也是企業(yè)維護自身權益的重要著眼點。稅收政策與納稅服務，為企業(yè)掘金“一帶一路”護航，為“一帶一路”建設添加動力。

　　“一帶一路”稅收在行動
　　古老的經(jīng)貿(mào)之路，在21世紀煥發(fā)出新的活力。

　　“一帶一路”，在被提出兩年后，進入到全面迸發(fā)的時間段。據(jù)商務部數(shù)據(jù)顯示，今年第一季度，我國與“一帶一路”沿線國家雙邊貿(mào)易額已占全國進出口總額的26%，相關項目可為當?shù)貏?chuàng)造20萬個就業(yè)機會，資本輸出、產(chǎn)業(yè)合作和金融合作正讓這片土地欣欣向榮。

　　在日益頻繁的商貿(mào)交流背后，稅收也已行動。

　　目前，我國已經(jīng)與“一帶一路”沿線50多個國家簽署避免雙重征稅協(xié)定，重點避免重復征稅、稅收歧視等;今年4月，國家稅務總局推出服務“一帶一路”發(fā)展新舉措，從談簽協(xié)定維權益、改善服務促發(fā)展和加強合作謀共贏三個方面制定了服務“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的10項稅收措施。

　　被稱為“一帶一路”藍圖的《推動共建絲綢之路經(jīng)濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》，為“一帶一路”勾畫出更清晰的路線圖，其中提到的16個省份(自治區(qū))，更成為“一帶一路”建設中的活躍者。活躍的內(nèi)容，當然也包括稅收。

　　在湖北，該省首例“一帶一路”投資境外企業(yè)稅收維權案于近日塵埃落定，企業(yè)免稅近500萬美元;
　　在四川，當?shù)貒�稅局開啟了服務“一帶一路”的稅收護航行動;
　　在新疆，該區(qū)國稅局提出10條措施，對接“一帶一路”;
　　在深圳，《深圳市地方稅務局服務“一帶一路”建設實施辦法》提出了19條服務措施;
　　……
　　在“一帶一路”的每一個站點，企業(yè)摩拳擦掌，政府服務其后。

　　“走出去” 更要走得穩(wěn)
　　形象地說，企業(yè)“走出去”的過程就如同“生命鏈”一樣，分為投資前的準備、投資后的運營和投資退出3個階段。在每個階段，都需要有針對性關注的稅務事項。
　　——北京市國稅局有關負責人

　　企業(yè)“走出去”，并非從“一帶一路”才開始。去年，我國成為實質(zhì)性的資本凈輸出國。截至2013年底，中國1.53萬家境內(nèi)投資者在國(境)外設立2.54萬家對外直接投資企業(yè)，分布在全球184個國家(地區(qū))。

　　“一帶一路”，為企業(yè)“走出去”提供了新的契機。今年3月底，在國家稅務總局舉辦的納稅人座談會上，包括華為、中國南車在內(nèi)的多家企業(yè)表示，“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，為企業(yè)“走出去”創(chuàng)造了條件。

　　那么，“一帶一路”建設適合哪些企業(yè)“走出去”?

　　“主要集中在基礎設施建設方面。”中國對外承包工程商會會長刁春和表示，結(jié)合我國企業(yè)的發(fā)展情況，以及現(xiàn)在各個國家對“一帶一路”的反響，下一步重點開發(fā)領域一是交通基礎設施建設，二是在能源和礦產(chǎn)資源的行業(yè)，三是基礎設施建設配套產(chǎn)業(yè)。

　　走出去：稅收吹來的東風
　　“通信公司的‘走出去’，尤其需要稅收政策的支持。”

　　中國移動陜西分公司稅務人員宋斯涵舉例：“通信公司走到每一個國家，都需要建立基站，這就與建筑業(yè)關系很密切。因此，我們也很希望建筑業(yè)盡早完成‘營改增’。”

　　這樣的觀點獲得了比亞迪稅務總監(jiān)陳笑丹的贊同。她認為，企業(yè)“走出去”，需要積蓄更多的實力與動力，這就十分需要稅收政策的支持。“例如西部大開發(fā)、裝備制造業(yè)的稅收優(yōu)惠，希望力度可以加大，時間更長一些，讓產(chǎn)業(yè)有更多的時間去釋放活力。”

　　從事企業(yè)涉稅工作已經(jīng)20多年的陳笑丹，對近年來稅收政策的改變感受很深。“稅收政策正變得更有操作性，稅務局也為企業(yè)提供了更多咨詢與服務，稅企關系更為融洽。”

　　關于稅收的期待還有很多。西安市地稅局納稅服務局工作人員張晉農(nóng)注意到，在國家稅務總局服務“一帶一路”10項措施中，提到了她的工作——12366服務熱線。該條措施提到，要建立12366“走出去”專席。

　　張晉農(nóng)所在的西安市地稅局12366服務熱線，一年話務總量在30萬條左右，占陜西全省地稅局系統(tǒng)“12366”話務量的8成。張晉農(nóng)認為，建立“走出去”專席，最重要的還在于人才。“這需要更高層面的統(tǒng)籌，我們也需要作更有針對性的培訓。”

　　此外，國家稅務總局國際稅務管理司工作人員介紹，從今年開始，已經(jīng)在一些地方開始試點“大區(qū)稅務協(xié)作”計劃，研究掌握各國稅收法律，為企業(yè)走出國門提供稅務咨詢服務。

　　走得穩(wěn)：稅收的護航角色
　　熱鬧的“走出去”盛況，卻隱藏著諸多風險、困難與問題。困難當中，有融資難、政策不明等客觀因素，也有經(jīng)驗不足、防范風險意識差等主觀因素——這些，都成為企業(yè)海外投資的束縛。

　　華為技術有限公司財經(jīng)副總裁李大豐就發(fā)出了求助：“我們在海外遇到的稅務環(huán)境相對來說是比較復雜的，不僅政策理解不透，甚至遇到執(zhí)法不規(guī)范。”

　　漢能控股集團也遇到類似的問題。“以在東南亞地區(qū)興建的水電站為例，計劃總投資約150億元，水電站建設所需原材料、工程物資和人員均從國內(nèi)調(diào)撥。當?shù)氐亩愔频惹闆r與國內(nèi)不同，涉及稅收方面的談判就進行了5年。”漢能控股集團有關負責人說。

　　另一個值得關注的現(xiàn)象是，一邊是我國已與100個國家簽署稅收協(xié)定，其中“一帶一路”國家有50多個。另一邊，享受稅收協(xié)定的中國企業(yè)尚屬少數(shù)。2014年，北京市國稅局對281戶主動向稅務機關申報了境外所得的企業(yè)開展了調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，2011年～2013年，這些企業(yè)取得的境外所得共計2079億元，其中近90%來源于已與我國簽署稅收協(xié)定或安排的國家和地區(qū)，但僅有26戶企業(yè)曾在境外享受稅收協(xié)定待遇，占被調(diào)查企業(yè)的比重僅為9.25%。

　　顯然，這對中國企業(yè)的維權意識是反向促進，對稅務機關的工作同樣是一次檢驗。

　　安永中國企業(yè)海外投資稅務中心主管合伙人王晨分析說，多數(shù)中國企業(yè)稅務意識不夠“成熟”，沒有對境外國家的稅收法律和稅收環(huán)境做充分的、專業(yè)的調(diào)研，機械套用在中國經(jīng)營時的稅務經(jīng)驗，在技術、人員、預算和管理等各方面?zhèn)}促應對。另外，國際稅法變化很快，應對復雜多變的國際稅務環(huán)境確實難度很大。

　　包括西安市地稅局在內(nèi)的多個稅務機關已經(jīng)開始嘗試在企業(yè)“走出去”的路上給予幫助。

　　國家稅務總局國際司副司長王曉悅表示，當前國際稅改的任務十分艱巨，必須加強國與國之間的稅務合作與信息交流。我國一方面的任務是深入?yún)⑴cG20稅改，另一方面是將國際稅改在中國落地。“越來越多的國企、民企、個人都要‘走出去’，如果遇到重復征稅，要懂得通過稅收協(xié)定自我保護。”王曉悅說。

　　“引進來” 還要留得住
　　“包括稅收在內(nèi)的政策，是三星集團在全球范圍內(nèi)尋找生產(chǎn)地的重要參考因素。稅務機關的服務，為企業(yè)發(fā)展提供了極大的幫助。”
　　——三星(中國)半導體有限公司常務 申在鎬

　　“走出去”，并非“一帶一路”的全部。在交流的另一面，“引進來”也成為中國與“一帶一路”沿線國家合作的重要內(nèi)容。在國家稅務總局服務“一帶一路”10項措施中，服務“引進來”企業(yè)也被提及。

　　服務“引進來”企業(yè)，有不同嗎?西安市地稅局涉外分局城東所所長宋燕的答案是，確有不同。在她看來，涉外服務對現(xiàn)代化管理的需求較大：“不少外企帶著先進的管理方法和理念而來，他們維權意識也十分強，就需要我們不斷改善自己的服務。”

　　這與北京市國稅局的一項調(diào)查結(jié)果十分吻合。僅2014年，北京市國稅局就審批和備案非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定900余戶次。這種“火爆”現(xiàn)象，與中國“走出去”企業(yè)較少享受稅收協(xié)定內(nèi)容形成對比。

　　同為涉外分局的馬藝菲在辦稅服務廳工作，針對跨境納稅人，她和同事推出了中、英文政策解讀。“但也有一些細節(jié)上的問題，比如外國法定代表人證件較難取得，導致部分手續(xù)難以快速辦理;區(qū)域性的稅收差異，需要逐個解釋。”

　　她們所在的城市，西北重鎮(zhèn)西安，是古絲綢之路的起點，如今的古城云集了多家中外大型企業(yè)。根據(jù)統(tǒng)計，1996年以來該市涉外企業(yè)累計為西安貢獻地方稅費超過306億元，去年，涉外企業(yè)繳納各項地方稅費58.71億元，占該市地稅收入的比重超過10%，有力地支持了西安經(jīng)濟社會的全面發(fā)展。數(shù)據(jù)顯示，目前西安市涉外企業(yè)共300余家，三星(中國)半導體有限公司就是其中一個。

　　盡管落戶西安僅僅3年，三星(中國)半導體有限公司已經(jīng)取得亮眼的成績。項目投資75億美元，擁有世界領先的芯片技術。2015年第一季度實現(xiàn)銷售收入30.37億元，繳納地稅稅款1.19億元。

　　在被問及三星公司如何在全球范圍內(nèi)選擇落戶地址時，申在鎬表示，包括企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠是企業(yè)擇址時有所考量的：“政策原因肯定是首要的。”

　　談起對中國稅收與稅務機關的印象，擁有多地工作經(jīng)驗的申在鎬用力地點了點頭。他說道，中國稅務機關在服務三星公司項目落地過程中，著實讓他感受到了服務的細致、高效。“來到這里以后，省、市、高新區(qū)各行政單位的大力支持，給了三星公司非常好的機遇。”

　　據(jù)西安市地稅局涉外分局城西所所長張明透露，三星公司落地項目從確定到正式投產(chǎn)，地稅局全程跟蹤：“現(xiàn)在所里不少骨干都在積極學習韓語，就是希望在溝通的時候能更加順暢。”

　　在申在鎬的家鄉(xiāng)，今年4月，中國國家稅務總局副局長張志勇與韓國國稅廳廳長林煥守簽署了一例雙邊預約定價安排。企業(yè)間、政府間的稅務交流，都在增多。

　　落戶西安三年的三星公司，在古城是位年輕的加入者。而西安人耳熟能詳?shù)奈靼矖钌�制藥有限公司落戶這里已進入第30個年頭。截至2014年底，西安楊森公司累計繳納各種稅金共計139億元。作為最早進入西安的世界500強制藥公司，在“一帶一路”的背景下，西安楊森公司也有著新的規(guī)劃。

　　“我們的思路與‘一帶一路’非常吻合，與沿線國家的民生需求十分吻合。在中國‘一帶一路’的建設中，西安楊森公司會緊跟步伐，在提高沿線國家醫(yī)療衛(wèi)生水平方面作出自己的貢獻。這對于企業(yè)而言，也是一次新的機遇。”西安楊森公司財務執(zhí)行總監(jiān)黃琛表示，西安楊森公司將創(chuàng)新作為自己的立足點，成立了多個研發(fā)機構(gòu)，并在西安建立高新基地。

　　回顧30年發(fā)展歷程，黃琛感慨，企業(yè)的發(fā)展與稅收事業(yè)的發(fā)展同步，稅收成為企業(yè)發(fā)展不可或缺的動力。黃琛還提到，稅務機關的很多變化讓企業(yè)著實受惠，比如國稅局、地稅局聯(lián)合辦稅。關于下一步發(fā)展，她也期望企業(yè)在未來的征程中能獲得稅收進一步的鼎力支持：“一是辦稅可以進一步現(xiàn)代化、無紙化，二是希望稅務局能提供更明確的稅收政策解釋。”

　　“引進來”，又“走出去”，西安楊森公司的腳步，成為中國經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型的注腳。未來企業(yè)的發(fā)展，“引進來”和“走出去”將有著更密切的聯(lián)系，也將與稅收更加密不可分。