“打好基礎才能實現全面內控。”黑龍江省財政廳會計管理局局長馮廣棟對記者說。“規范”對企業的會計機構和會計人員，會計核算和會計監督，以及內部會計控制制度等都作出了詳細規定，基本涵蓋了會計基礎工作的每個控制點。其中，有關企業內部會計控制的規定將實現三方面的目標：一是規范企業的會計行為，保證會計資料真實、完整。二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業資產的安全、完整。三是確保國家有關法律、法規、規章及國家統一的會計制度及企業內部規章制度的貫徹執行。

　　建立電算化內部會計控制制度是該“規范”最突出的亮點。規范要求使用電子計算機進行會計核算的企業，應當建立電算化內部會計控制制度。主要內容應當包括：電算化崗位設置及崗位責任制度、會計軟件操作及運行管理制度、計算機硬件、軟件管理制度、會計數據及檔案管理制度、網絡安全制度、系統開發與維護制度等。

　　“關鍵控制點猶如蛇的七寸，抓住了它也就是掌握了企業管理的要害。”馮廣棟這樣比喻道。為此，“規范”特別要求企業應當按內部會計控制內容及其業務處理流程，確定本企業關鍵會計控制點及其原始憑證的審批、審核要求和傳遞程序，制定符合本企業需要的經濟業務事項處理程序制度。

　　同時，不相容職務相互分離是防范內部疏漏的必備措施。“規范”規定，企業應按照不相容職務相互分離的原則合理設置會計及相關工作崗位。具體包括：授權批準與業務執行分離；業務經辦與審核職務分離；業務經辦與會計記錄分離；保管與會計記錄分離；保管與稽核分離；保管與批準授權分離；出納與會計職務分離；記錄總賬與記錄日記賬職務分離等。

　　此外，“規范”要求企業應當建立預算控制制度，加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。企業應當根據其主營業務、規模大小和管理水平以及其他有關條件，建立和修訂定額管理制度，以及建立健全滿足管理需要的原始記錄管理制度。

　　“一年至少全面清查一次，這樣才能隨時清楚自己的家底。”馮廣棟介紹說，“規范”要求企業應當建立清查制度，在每年年終前必須進行一次全面清查，年度中間應當進行定期或不定期的專項清查和重點清查。企業應當對清查的范圍、組織、期限和方法，以及對清查中發現問題的處理辦法，對清查責任人員的獎懲辦法等作出明確規定。馮廣棟說，“規范”還特別規定，企業應當建立內部會計報告制度，為企業管理層提供決策參考。(中國財經報 卜海濤 2006-7-28)

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