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個(gè)稅改革征收模式應(yīng)“抽肥補(bǔ)瘦”


        自2011年9月1日起,個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元。到今年9月,新個(gè)稅法實(shí)施兩周年。

  目前,我國(guó)大約有2400萬(wàn)人繳納個(gè)稅,對(duì)此,有財(cái)稅專家表示,個(gè)人所得稅已經(jīng)成為“工薪所得稅”,建議改按家庭征稅,以降低工薪階層的稅負(fù),同時(shí)加強(qiáng)對(duì)高收入人群的監(jiān)管,實(shí)現(xiàn)真正的稅負(fù)公平。

  征收模式更應(yīng)“抽肥補(bǔ)瘦”

  “現(xiàn)在個(gè)人所得稅已淪為‘工薪所得稅’。放在20年前,‘工薪所得稅’可以有效調(diào)節(jié)收入分配差距,因?yàn)楫?dāng)時(shí)人們的收入來(lái)源比較單一,基本靠工資收入。現(xiàn)在的情況完全不同,其他來(lái)源的收入差距逐漸拉大!敝袊(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇說(shuō),實(shí)際上,它所能觸動(dòng)的只能是以工資薪金收入為單一來(lái)源的高收入者。

  有統(tǒng)計(jì)顯示,65%的個(gè)稅來(lái)自占個(gè)稅繳納群體80%的中低收入者,而占個(gè)稅繳納群體20%的高收入者,占有銀行存款總量80%的比例,其繳納的個(gè)稅比例卻不到稅收收入總量的10%。

  北京久益華瑞稅務(wù)師事務(wù)所董事長(zhǎng)吳麗光指出,在個(gè)人所得稅方面,現(xiàn)在大家普遍詬病的是,工薪階層全都納稅,甚至發(fā)月餅都要交稅,而好多富人反倒不納稅。實(shí)際上,很多富人通過(guò)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,從而達(dá)到少交稅甚至合理避稅的目的。例如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),就完全可以通過(guò)合理合法的手段將規(guī)定的20%的稅率降低到10%以內(nèi)。

  高培勇認(rèn)為,現(xiàn)行個(gè)稅缺陷主要表現(xiàn)在它所實(shí)行的分類所得稅制上。作為累進(jìn)稅本為突出公平調(diào)節(jié)收入分配,結(jié)果由于工薪稅征收便捷而成為了主要稅源,而占富人收入更大比例的財(cái)產(chǎn)稅卻稅率更低且征收難度更大,最終導(dǎo)致了收入低的人反而納稅多的“劫貧濟(jì)富”反效果。

  財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康表示,個(gè)稅調(diào)整的最終目的應(yīng)該是再分配的“抽肥補(bǔ)瘦”,讓富人拿出更多的錢來(lái)。未來(lái)個(gè)稅改革的方向,應(yīng)當(dāng)是建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制,在調(diào)節(jié)收入分配上發(fā)揮更大作用,使稅負(fù)更加公平。

 稅率設(shè)計(jì)更應(yīng)“科學(xué)、公平”

  我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率。2011年9月1日實(shí)施的新個(gè)人所得稅法,將工資、薪金所得由9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí),稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率分別為5%、10%、20%、30%和35%。勞務(wù)報(bào)酬所得適用3級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率分別為20%、30%和40%。對(duì)個(gè)人稿酬所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用20%的比例稅率。

  “個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元后,雖推出了擴(kuò)大45%最高稅率覆蓋范圍等加大對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度的舉措,但并非覆蓋全部的高收入者!备吲嘤抡f(shuō),按照我國(guó)稅法,個(gè)人所得稅包括股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等11個(gè)大項(xiàng),針對(duì)單一項(xiàng)目而非對(duì)綜合性收入進(jìn)行的收入調(diào)節(jié)都顯失公平。所以,居民收入分配調(diào)節(jié)必須要深入到存量。但現(xiàn)實(shí)是,我們至今沒(méi)有對(duì)個(gè)人財(cái)富征收的稅種,這是目前我國(guó)稅制存在的一個(gè)問(wèn)題,應(yīng)引起重視。

  賈康表示,減少稅率級(jí)次有利于簡(jiǎn)化稅制,提高征管效率。目前多數(shù)國(guó)家稅率級(jí)次為3~5級(jí),因此,建議我國(guó)個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率的級(jí)次由現(xiàn)行的7級(jí)簡(jiǎn)至5級(jí)。

  “結(jié)合目前我國(guó)工薪階層成為繳納個(gè)稅的主體人群的情況,可考慮在簡(jiǎn)化稅制的基礎(chǔ)上,實(shí)行按年納稅,針對(duì)不同經(jīng)濟(jì)境遇的人適用不同的扣除規(guī)定與匹配稅率,照顧進(jìn)城務(wù)工人員等特殊群體的稅收負(fù)擔(dān)!辟Z康建議。

  按家庭征稅更應(yīng)“打破掣肘”

  日前,財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在接受采訪時(shí)指出:“下一步,我國(guó)個(gè)人所得稅改革的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制,在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí),將納稅人家庭負(fù)擔(dān),如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素,更體現(xiàn)稅收公平!

  我國(guó)自開(kāi)征個(gè)人所得稅以來(lái),一直以“個(gè)人”為征收主體,導(dǎo)致無(wú)法對(duì)個(gè)體的不同負(fù)擔(dān)狀況加以區(qū)分。對(duì)此,北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授王大樹(shù)指出,應(yīng)考慮引入“家庭”征稅單位,并逐漸形成“以家庭申報(bào)為主、個(gè)人申報(bào)為輔”的征稅方式。

  據(jù)了解,為保證稅收負(fù)擔(dān)公平,不少國(guó)家個(gè)稅申報(bào)實(shí)行夫妻聯(lián)合申報(bào)或家庭申報(bào)。比如,在美國(guó),常規(guī)個(gè)人所得稅共有5種申報(bào)狀態(tài),即單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)及戶主申報(bào),納稅人根據(jù)各自不同的申報(bào)狀態(tài)和個(gè)人情況,計(jì)算出起征點(diǎn)。

  “考慮以家庭為單位征收個(gè)稅,把贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素,體現(xiàn)了公平理念!蓖醮髽(shù)說(shuō),但“以家庭計(jì)征個(gè)稅”空喊多年,“只聞樓梯響,不見(jiàn)人下來(lái)”。

  個(gè)稅綜合與分類相結(jié)合,作為個(gè)稅改革的終極目標(biāo),可以追溯到上世紀(jì)九十年代。“個(gè)稅家庭綜合稅制‘難產(chǎn)’,從客觀上講,是因?yàn)槲覀兊膫(gè)稅制度設(shè)計(jì)相當(dāng)粗糙和簡(jiǎn)單。”王大樹(shù)說(shuō),比如,個(gè)人隱性收入與家庭成員收入,贍養(yǎng)、撫養(yǎng)人口,家庭成員就業(yè)、教育、住房、戶口等具體情況難以掌握,等等,都是難題。

  “實(shí)行家庭個(gè)稅制度確實(shí)存在一定的技術(shù)障礙。囿于體制的掣肘,理順其中關(guān)系也需要時(shí)間!蓖醮髽(shù)說(shuō),譬如,財(cái)政、稅務(wù)、銀行等能否跳出本部門的利益本位,在既有的網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)信息共享。此外,實(shí)行家庭綜合稅制,完善信用制度是最為重要的前提條件。但是,目前財(cái)產(chǎn)收入普遍不透明,財(cái)產(chǎn)申報(bào)失信現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。類似棘手問(wèn)題,都需要從政策層面認(rèn)真面對(duì)和破解。

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