【提示六】企業(yè)的定額備用金與一次領(lǐng)用的備用金應(yīng)如何進(jìn)行處理

學(xué)習(xí)關(guān)鍵點(diǎn)：定額管理的備用金，報(bào)銷時(shí)沖減庫存現(xiàn)金，一次領(lǐng)用的備用金，報(bào)銷時(shí)沖減其他應(yīng)收款。

備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。對于備用金通過“其他應(yīng)收款?備用金” 核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。備用金的管理包括：

（1）定額管理：指財(cái)會(huì)部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額付備用金，定額備用金使用后報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門按照核準(zhǔn)的報(bào)銷金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。其核算過程

①按定額撥付備用金：

借：其他應(yīng)收款－備用金

   貸：庫存現(xiàn)金

②使用后報(bào)銷時(shí)（花多少補(bǔ)多少，花掉的計(jì)入成本費(fèi)用，補(bǔ)是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的）分錄

借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）

  貸：庫存現(xiàn)金

（2）非定額管理：財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個(gè)人的實(shí)際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門根據(jù)所付款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額。

①按實(shí)際數(shù)額撥付備用金：

   借：其他應(yīng)收款－備用金（××）

       貸：庫存現(xiàn)金

②使用后報(bào)銷時(shí)（實(shí)報(bào)實(shí)銷，多退少補(bǔ)）

   借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）

       庫存現(xiàn)金  （原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金）

    貸：其他應(yīng)收款－備用金（××）

借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）

    貸：其他應(yīng)收款－備用金（××）

庫存現(xiàn)金  （原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金）

【例題9?計(jì)算分析題】某企業(yè)對總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額為1 000元。總務(wù)部門一次領(lǐng)取時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

【答案】

借：其它應(yīng)收款―備用金―總務(wù)部門   1 000

     貸：庫存現(xiàn)金                        1 000

月末總務(wù)部門的備用金保管人員當(dāng)月憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為750元，會(huì)計(jì)部門以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用     750

     貸：庫存現(xiàn)金         750

【提示】實(shí)行定額管理“備用金”科目的金額平時(shí)不做變動(dòng)，只有企業(yè)改變備用金的定額時(shí)才做變動(dòng)。

【例題10?計(jì)算分析題】職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄

【答案】

借：其他應(yīng)收款－備用金（李明） 1 000

貸：庫存現(xiàn)金                  1 000

李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)900元，余款以現(xiàn)金返回。

借：管理費(fèi)用                 900

庫存現(xiàn)金                 100

貸：其他應(yīng)收款－李明           1 000