初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎班講義28
2012 年 12 月 31 日該可供出售金融的攤余成本為 1182.83 萬元( 1100+82.83 )。
【例題·單選題】 2012 年 1 月 1 日,甲公司以銀行存款 1100 萬元購入乙公司當日發行的面值為 1000 萬元的 5 年期不可贖回債券,將其劃分為可供出售金融資產核算。該債券票面年利率為 10% ,到期一次還本付息,實際年利率為 7.53% 。 2012 年 12 月 31 日,該債券的公允價值上漲至 1200 萬元。假定不考慮其他因素, 2012 年甲公司該債券投資應確認的資本公積的金額為( )。
A.100 萬元
B.82.3 萬元
C.17.17 萬元
D.120 萬元
【答案】 C
【解析】 2012 年 12 月 31 日該可供出售金融資產的攤余成本為 1182.83 萬元( 1100+82.83-0 )。
借:可供出售金融資產 — 公允價值變動 17.17 ( 1200-1182.83 )
貸:資本公積 — 其他資本公積 17.17
【例題·單選題】 2012 年 1 月 1 日,甲公司以銀行存款 1100 萬元購入乙公司當日發行的面值為 1000 萬元的 5 年期不可贖回債券,將其劃分為可供出售金融資產核算。該債券票面年利率為 10% ,到期一次還本付息,實際年利率為 7.53% 。 2012 年 12 月 31 日,該債券的公允價值上漲至 1200 萬元。假定不考慮其他因素, 2012 年甲公司該債券投資的賬面價值為( )。
A.1182.83 萬元
B.1200 萬元
C.1100 萬元
D.1020 萬元
【答案】 B
【解析】 2012 年 1 月 1 日
2012 期末賬面價值 = 公允價值 =1200 萬元。
可供出售金融資產期末賬面價值 = 期末公允價值。
持有至到期投資期末賬面價值 = 期末攤余成本。
(三)處置
借:其他貨幣資金 — 存出投資款
可供出售金融資產 — 減值準備
貸:可供出售金融資產 — 成本(面值)
可供出售金融資產 — 利息調整(或借)
— 應計利息(一次還本付息)
— 公允價值變動(或借方)
同時:
借:資本公積 — 其他資本公積
貸:投資收益(或相反處理)
小結:
1. 可供出售債券投資的初始計量;
2. 可供出售債券投資期末公允價值變動的確定及賬面價值的確定。
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