初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎班講義30
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:應收股利
第四步驟:被投資方存在所有者權益的其他變動
1.被投資單位存在一項可供出售金融資產本期公允價值增加了400萬元,不考慮其他因素,投資企業的持股比例為20%:
借:長期股權投資——其他權益變動 80
貸:資本公積——其他資本公積 80
2.被投資單位存在一項可供出售金融資產本期公允價值下降了400萬元(未減值),不考慮其他因素,投資企業的持股比例為20%。
借:資本公積——其他資本公積 80
貸:長期股權投資——其他權益變動 80
第五步:投資企業在確認自被投資單位應分得的現金股利或利潤后,應當考慮有關長期股權投資是否發生減值,考慮計提減值準備。
借:資產減值損失
貸:長期股權投資減值準備
【提示】長期股權投資的賬面價值=賬面余額-長期股權投資減值準備。
第六步:長期股權投資的處置(權益法)
處置長期股權投資時,按實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認為投資損益,并應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。
如果持有期間存在計入資本公積的金額則應轉入投資收益科目核算。
借:其他貨幣資金(實際收到的價款)
長期股權投資減值準備
貸:長期股權投資——成本
——損益調整(或借方)
——其他權益變動(或借方)
應收股利(尚未收到)
投資收益(或借方)
同時:
借:資本公積——其他資本公積
貸:投資收益
(或做相反處理)
【相關鏈接1】處置交易性金融資產需要將“公允價值變動損益”轉入處置當期的“投資收益”。
【相關鏈接2】處置可供出售金融需要將持有期間累計形成記入“資本公積——其他資本公積”的部分轉入“投資收益”。
【相關鏈接】長期股權投資計提減值的比較基礎。