21. 下列關于金銀首飾的陳述，不正確的是()。

A.金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾統稱為金銀首飾

B.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的一律按金銀首飾征收消費稅

C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D.金銀首飾目前在零售環節征收消費稅

22. 某銀行2008年第四季度發生下列業務

(1)取得貸款利息收入150萬元

(2)取得結算手續費收入30萬元

(3)銷售結算憑證收入2萬元

(4)開辦融資租賃業務(經人民銀行批準)，租期3年，租賃費收入70萬元，購買租賃資產價款50萬元，支付增值稅8.5萬元，支付運輸及保險費1.5萬元

(5)出納長款收入5萬元

(6)取得結算罰款收入3萬元。該銀行本季度應納營業稅為()萬元。

A.9.29

B.13.65

C.9.75

D.9.275

23. 下列經營者中，不需繳納城市維護建設稅的是()。

A.加工、修理、修配的私營企業

B.生產化妝品的集體企業

C.生產、銷售貨物的國有企業

D.外貿企業在進口由海關代征的增值稅、消費稅

24. 某卷煙廠(地處縣城)2008年10月銷售卷煙100箱，取得不含稅銷售額150萬元。當月應納城建稅和教育費附加為()萬元。

A.7.56

B.8.54

C.8.04

D.6.53

25. 某鹽場2008年7月份發生的業務如下

(1)生產液體鹽30萬噸

(2)外購液體鹽2萬噸用于加工固體鹽

(3)以自產液體鹽20萬噸用于生產固體鹽15萬噸，以當月外購液體鹽2萬噸加工固定鹽1.5萬噸，當月生產的固體鹽全部對外銷售，共取得銷售收入900萬元，自產液體鹽暫未售出。已知固體鹽單位稅額為12元/噸，液體鹽單位稅額3元/噸，則該鹽場本期應納的資源稅稅額為()。

A.162萬元

B.228萬元

C.192萬元

D.222萬元

26. 某鐵礦2008年8月，將開采的三等鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務機關無法準確掌握入選精礦時移送使用的原礦數量，只知入選后銷售的精礦數量為1000噸，選礦比為1：32，三等鐵礦單位稅額為每噸5元，該鐵礦本月應納資源稅為()元。

A.1000

B.54000

C.56880

D.96000

27. 某廣告公司與一廠家(一般納稅人)簽訂廣告合同，廣告公司收取該廠家廣告費200萬元，其中包括廣告制作費56萬元，支付給電視臺的廣告發布費55萬元。廠家無償提供產品給該廣告公司試用，產品的生產成本1.2萬元，不含稅售價1.4萬元。下列表述正確的是()。

A.廣告公司應納營業稅10萬元，廠家增值稅銷項稅額0.224萬元

B.廣告公司應納營業稅7.25萬元，廠家增值稅銷項稅額0.204萬元

C.廣告公司應納營業稅5.25萬元，廠家增值稅銷項稅額0.224萬元

D.廣告公司應納營業稅7.25萬元，廠家增值稅銷項稅額0.238萬元

28. 某企業進口設備一批，應付價格200萬元，其中含進口后的技術服務費5萬元，不含購貨傭金3萬元，不含經紀費5萬元。單列的進口后的安裝費10萬元以及由買方負擔的包裝費2萬元，關稅稅率為20%，則該企業進口設備繳納關稅為()。

A.20.40萬元

B.31萬元

C.32萬元

D.40.40萬元

29. 適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區進口的貨物，以及原產于我國境內的進口貨物，對其采用的稅率被稱為()。

A.最惠國稅率

B.協定稅率

C.定額稅率

D.優惠稅率

30. 下列稅目設置，屬于列舉稅目中的粗列舉的是()。

A.煙

B.汽車輪胎

C.其他非金屬礦原礦

D.其他金屬礦原礦

答案及解析

21. [答案]B

[解析]改為零售環節征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡稱金銀首飾)。不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾(以下簡稱非金銀首飾)，仍在生產銷售環節征收消費稅。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。

22. [答案]A

[解析]融資租賃業務的計稅收入=70-50-8.5-1.5=10(萬元);應納營業稅=(150+30+2+3+10÷3÷4)×5%=9.29(萬元)。

23. [答案]D

[解析]海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。

24. [答案]A

[解析]單條售價=1500000÷100÷250=60>50元，所以稅率為45%。應納消費稅=100×150÷10000+150×45%=69(萬元)應納增值稅=150×17%=25.5(萬元)應納城建稅=(69+25.5)×5%=4.725(萬元)應納教育費附加=(69+25.5)×3%=2.835(萬元)應納城建稅和教育費附加合計=4.725+2.835=7.56(萬元)。

25. [答案]C

[解析]納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人對外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納的資源稅=15×12+(1.5×12-2×3)=192(萬元)。

26. [答案]D

[解析]資源稅以初級礦產品為征稅范圍，課稅數量也是初級礦產品數量，本題應納資源稅=1000×32×5×(1-40%)=96000(元)。

27. [答案]D

[解析]廣告公司應納營業稅=(200-55)×5%=7.25(萬元);廠家增值稅銷項稅額=1.4×17%=0.238(萬元)。

28. [答案]D

[解析]關稅完稅價格=(200-5+5+2)×20%=40.40(萬元)。

29. [答案]A

[解析]稅法規定，最惠國稅率適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區進口的貨物，以及原產于我國境內的進口貨物。所以符合題意的選項是A。

30. [答案]B

[解析]在我國現行稅法中，列舉稅目的方式分為兩類：一類是細列舉，比如“糧食白酒”等稅目，一類是粗列舉，比如“鞭炮、煙火”、“汽車輪胎”、“游艇”等稅目。