【例題·單選題】以下關于存貨的稅務處理正確的是( )。
　　A.通過現金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本
　　B.通過支付現金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關稅費為成本
　　C.生產性生物資產收獲農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本
　　D.企業使用或銷售存貨可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法中選用一種
　　【答案】C

六、投資資產的稅務處理(了解)
　　(一)投資資產的成本
　　1.通過支付現金方式取得的投資資產--購買價款
　　2.通過支付現金以外的方式取得的投資資產--公允價值+支付的相關稅費
　　(二)投資資產成本的扣除方法
　　企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。(客觀題)

七、稅法規定與會計規定差異的處理(熟悉)
　　1.企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
　　2.清算所得
　　企業依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅。所謂清算所得，清算所得是指企業全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費后的余額。
　　企業清算所得=企業的全部資產可變現價值或者交易價格-資產凈值-清算費用-相關稅費
　　投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得;剩余資產扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資轉讓所得或者損失。

八、政策性搬遷收入的稅務處理(了解)
　　(1)政策性搬遷收入的范圍
　　是指因當地政府[指具有獨立財政的縣(區)以上政府]城市規劃、基礎設施建設等原因，搬遷企業按規定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉讓收入。
　　(2)搬遷收入的主要用途
　　是指購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地;企業因轉換生產經營方向等原因而購置的其他固定資產或進行其他技術改造項目的相關成本。
　　(3)對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：
　　①搬遷企業根據搬遷規劃，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產)、以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業應納稅所得額。
　　②企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業應納稅所得額。
　　對納稅人來說，需要注意的是能夠從搬遷收入或者處置收入中扣除的特定支出的范圍僅限于下列幾項：購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地使用權;購置或建造新的固定資產和土地使用權;對其他固定資產進行改良或進行技術改造;安置職工。
　　可以概括出這樣一個公式：
　　應納稅所得額=搬遷補償收入+資產處置收入-特定的4項支出
　　【案例】某企業根據市政府城市規劃要求，從老市區搬遷，從政府相關部門取得搬遷補償收入1000萬元，資產處置收入100萬元，企業將其中的 800萬元用于購置了土地使用權，那么，對該搬遷企業而言，應當計入應納稅所得額的金額即為拆遷補償收入1000萬元加上資產處置收入100萬元減去 800萬元后的余額300萬元。
　　③搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
　　此規定實際上可以用下列的公式進行表示，即：
　　應納稅所得額=搬遷收入+∑資產變賣收入-∑資產的折余價值-∑資產處置費用
　　④搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。
　　⑤搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。
　　主管稅務機關要對企業取得的政策性搬遷補償收入和原廠土地轉讓收入加強管理。重點審核有無政府搬遷文件或公告，有無搬遷協議和搬遷計劃，有無企業技術改造、重置固定資產的計劃或立項，是否在規定期限內進行技術改造、重置固定資產和購置其他固定資產等。