(一)增值稅概述
　　1.增值稅的概念
　　增值稅是以法定增值額為課稅對象的一種流轉稅。增值額是指企業或個人在生產、經營過程中新創造的那部分價值，從理論上講，增值額相當于商品價值(C+V+M)扣除在生產中消耗掉的生產資料的轉移價值(c)以后的余額(V+M).
　　實踐中，據以征收增值稅的課稅對象并非理論增值額，而是法定增值額。即國家根據本國國情、經濟政策的需要，在增值稅制度中人為地確定的增值額。法定增值額可以等于理論增值額，也可以大于或小于理論增值額，二者的主要區別在于對購入固定資產的處理不同。
　　根據對購人固定資產的處理不同，可以將增值稅劃分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三種。
　　2.現行增值稅的類型
　　我國現行增值稅采用生產型增值稅，即不允許企業將外購固定資產已納稅金作為進項稅額從產品銷項稅額中抵扣。其法定增值額大于理論增值額。生產型增值稅存在對固定資產重復征稅問題，越是資本構成比例高的行業，重復征稅越嚴重。