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進口貨物增值稅的計算


  進口貨物應(yīng)納稅額的計算

  進口貨物的納稅人,無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額。

  其計算公式為:應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

  組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

  【例5-19】某企業(yè)是增值稅一般納稅人。2009年3月從國外進口一批原材料,海關(guān)審定的完稅價格為100萬元,該批原材料分別按10%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,并取得了相關(guān)完稅憑證。該批原材料當月加工成產(chǎn)品后全部在國內(nèi)銷售,取得銷售收入200萬元(不含增值稅),同時支付運輸費8萬元(取得運費發(fā)票)。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%。計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

  【名師解析】(1)進口原材料的應(yīng)納增值稅稅額=(100+100×10%)×17%=18.7萬元

  (2)允許抵扣的增值稅進項稅額=18.7+8×7%=19.26萬元

  (3)應(yīng)納增值稅稅額=200×17%-19.26=14.74萬元

  【例5-20】某商場是增值稅一般納稅人,2009年6月,該企業(yè)進口生產(chǎn)辦公家具用的木材一批,該批木材在國外的買價20萬元(人民幣,下同),運抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費、運輸費、保險費等共計10萬元。貨物報關(guān)后,商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。假定該批進口貨物在國內(nèi)全部銷售,取得不含稅銷售額50萬元。

  計算該批貨物進口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額(貨物進口關(guān)稅稅率12%,增值稅稅率17%)。

  【名師解析】(1)關(guān)稅的完稅價格:20+10=30萬元

  (2)應(yīng)繳納進口關(guān)稅稅額:30×12%=3.6萬元

  (3)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計稅價格:30+3.6=33.6萬元

  (4)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額:33.6×17%=5.712萬元

  (5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額:50×17%=8.5萬元

  (6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額:8.5-5.712=2.788萬元

更新時間2022-03-13 10:55:27【至頂部↑】
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