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《財管》新增內容稅務管理知識點講解


    2010年中級會計職稱考試《財務管理》“第七章 稅務管理”教材中新增的內容,主要講述企業稅務管理的有關知識,包括企業籌資、企業投資、企業營運、企業收益分配的稅務管理。同時考經濟法的考生也都知道,經濟法今年也新增了稅法的相關內容,而財管的第七章也是歷年來沒有的內容,可見稅務管理在中級考試中的重要性。由此可以推斷出,今年中級考試中,稅法內容勢必是一個重點內容。本章內容具有很強的實用性,屬于考試的重點。 

  因此我們按照輔導老師的指導,專門來看看可能考主觀題的出題點: 

  1、債務籌資的稅務管理: 

  關注:借款計息方式的稅收籌劃:教材例題四種計息方式要做會,解題思路要掌握好。 

  教材位置:教材227頁例題【例7-2】 

  掌握要點:稅前利潤=EBIT-I 當年應交所得稅=稅前利潤×25% 

  2、企業投資稅務管理 

  關注:投資設立形式(分公司與子公司)的稅收籌劃。 

  教材位置:教材232頁【例7-6】 

  掌握要點:分支機構是否具有法人資格決定了企業所得稅的繳納方式。如果具有法人資格,則獨立申報企業所得稅,如果不具有法人資格,則需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅。根據企業分支機構可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構的設立,將合理、合法地降低稅收成本。 

  3、企業營運稅務管理 

  關注:銷售過程稅收籌劃 

  教材位置:教材239頁【例7-12】 

  掌握要點:注意教材的幾個主要知識點: 

  根據稅法規定,贈送行為視同銷售,應計算銷項稅額,繳納增值稅。 

  贈送行為,按照個人所得稅制度的規定,企業還應代扣代繳個人所得稅。 

  根據個人所得稅規定,為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物等應按規定代扣代繳個人所得稅,稅款由支付單位代扣代繳。 

  贈送商品成本不允許在企業所得稅前扣除,同時代顧客交納的個人所得稅款也不允許稅前扣除。 

  需要計算以下項目: 

  (1)應納增值稅稅額 

  (2)應代顧客繳納個人所得稅 

  (3)企業利潤總額 

  注意:贈送商品成本、贈送現金、應代顧客繳納個人所得稅應作為成本扣除。 

  (4)應納所得稅額 

  注意:贈送商品成本、贈送現金、應代顧客繳納個人所得稅不允許稅前扣除。 

  (5)稅后利潤(稅后利潤大的,作為最優方案) 

  4、企業收益分配稅務管理 

  關注:虧損彌補的稅務管理 

  教材位置:教材243頁【例7-17】 

  掌握要點:根據企業所得稅法規定,企業納稅年度發生的虧損準予向以后年度結轉,用以后年度所得彌補,但彌補虧損期限最長不得超過五年,五年內不論是盈利還是虧損,都作為實際彌補年限計算。 

  稅法關于虧損彌補的規定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間,納稅人可以充分利用虧損結轉的規定,盡可能早地彌補虧損,獲得稅收利益。

更新時間2022-03-13 10:56:41【至頂部↑】
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