(五)稅額核定和稅收調整制度

　　1.稅額核定制度：

　　①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

　　②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

　　③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　④雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　【經典例題】2004年

　　下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有(　)。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.依照法律、行政法規(guī)應當設置但未設置賬簿的

　　C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務登記的

　　【答案】ABC

　　31-2

　　2.稅收調整制度：

　　所稱關聯(lián)企業(yè)，是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經濟組織 ：

　　(1)在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系;

　　(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;

　　(3)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

　　納稅人有上述所列情形之一的，稅務機關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額：

　　①按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格;

　　②按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;

　　③按照成本加合理的費用和利潤;

　　④按照其他合理的方法

　　調整期限：納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內進行調整。

　　(六)未辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營納稅人的稅款征收制度

　　注意其適用對象及執(zhí)行程序兩個方面：

　　1.適用對象：未辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人及臨時從事經營的納稅人。

　　2.執(zhí)行程序：

　　(1)核定應納稅額。

　　(2)責令繳納。

　　(3)扣押商品、貨物。

　　(4)解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物。

　　(5)抵繳稅款