審計表明，目前部分金融保險業的賬外資產金額大、損失多、危害深，且發生率高、隱蔽性強、檢查困難。其中隱藏著行賄、受賄、貪污、挪用、侵占、私分國有資產等違法違紀問題。因此，金融保險行業賬外資產應作為我們審計的重點內容。經過多年的實踐，我們摸索出了十種審計發現賬外賬的方法：

    一是從銀行賬戶入手。通過省與市、市與縣之間系統內資金往來賬戶檢查，看有無不在大賬的銀行賬戶。日常審計中收集、積累的有關被審計單位的銀行賬戶，與被審計單位所提供的賬戶進行核對，從中發現單位的“小金庫”或賬外賬；通過在銀行審計中一些可疑的儲蓄存款賬戶，發現被審計單位以其他存款單位或儲蓄人開設的賬戶；通過核對銀行賬戶的發生額及余額與銀行對賬單是否一致。尤其要關注對賬單反映一收一支而單位銀行賬沒有反映的情況和長期未達賬。

    二是從往來賬戶余額入手。主要檢查其他應收款、其他應付款、內部往來、系統往來、存儲準備金等�？催@類往來明細賬中，長期不動戶、空掛的空缺戶、其他戶、反方向余額戶。如其他應收款貸方余額、其他應付款借方余額以及貸款的貸方余額等等。

    三是從核對系統內部往來入手。檢查省、市、縣金融機構之間往來賬有無不正常情況。如下級上解的費用、收入或上級撥補的專項資金等。特別要注意被審計單位空掛上下級往來情況，往往差額部分可能就是“ 小金庫”資金。

    四是從不正常的會計現象入手。如從公司的甲賬戶轉至乙賬戶，有的甚至從乙賬戶轉到丙賬戶，這種七轉八轉的業務，很有可能就是“小金庫”。

    五是從重要空白票據檢查入手。通過檢查單位空白票據的領用和已使用票據的繳銷來檢查有無收入不入賬情況。對于從市場上直接購買的三聯單收據，可以通過已入賬的一張，查出一串。

    六是從外來假發票及不合規支出等方面入手。主要檢查營業費用中的租賃費、修理費、電子設備運轉費、印制費；傭金支出中的附加傭金支出；手續費支出等內容有無異常情況，特別是年終有無突擊性支出和大額費用支出。

    七是從大宗賬外資產的資金來源入手。利用地方審計機關平時掌握的情況，檢查企業新近購進的辦公用房、大宗設備、車輛等是否在上級批準的固定資產購置計劃以內，資金是否從大賬支出等。

    八是從房改資金來源入手。特別是1996年至2000年期間，房改政策處于調整、完善階段，金融保險企業賬面固定資產購置被嚴格限制，為了解決職工的房改，一般都通過設賬外賬或設“小金庫”的辦法來籌集購買資金。

    九是從核對個人收入入手。主要抽查個人的收入賬戶中正常的工資、獎金以外的收入來源。如一個單位或部門的員工在某日都增加了收入，而在單位大賬上沒有支出反映，則要重點追查。

    十是從關聯單位相關業務入手。包括銀行的貸款對象、存款單位；保險企業的投保單位、業務代理單位；商品采購過程中的供貨單位等。主要是核對存、貸款余額是否一致；利息收支和手續費支出是否一致；保險費收支是否一致；商品購銷是否一致，看有無以少報多，收取回扣不入賬等問題。

    金融保險企業私設“小金庫”及賬外賬資產的手段是多樣的，也是在不斷變化的，審計人員只有不斷學習，不斷研究，不斷總結，才能做到“道高一尺，魔高一丈”，才能使違法亂紀行為無處藏身，從而保障經濟建設的健康發展。