一、單項選擇題

1.一般在本期審計開始時進行初步業務活動，下列活動中不屬于初步業務活動主要包括的內容是( )。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業道德規范的情況

C.及時簽訂或修改審計業務約定書

D.實施風險評估程序

2.會計師事務所開展初步業務活動，以確保在計劃審計工作時執行審計工作的注冊會計師具備(　)的要求。

A.按適當的方式收費

B.對客戶的商業機密保密

C.獨立性和專業勝任能力

D.合理利用專家工作

3.總體審計策略的詳略程度取決于(　)。

A.初步業務活動的結果

B.審計業務的特征

C.為被審計單位提供其他服務時所獲得的經驗

D.被審計單位規模及該審計業務的復雜程度

4.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括(　)。

A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度

B.其他注冊會計師參與審計集團內組成部分的范圍

C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響

D.需審計的業務分部性質，包括是否需要具備專門知識

5.在計劃審計工作時，為了使審計業務更易于執行和管理，提高審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通，但是下列不屬于應當溝通的內容的是( )。

A.審計的時間安排和總體策略

B.具體審計計劃中執行的具體審計程序

C.審計工作中受到的限制

D.治理層和管理層對審計工作的額外要求

6.下列關于計劃審計工作的說法中，正確的是(　)。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環境，一旦確定，無需進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無需制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組中其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

7.總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考慮的因素是(　)。

A.重大的行業發展情況

B.對內部控制重要性的重視程度

C.信息技術對審計程序的影響

D.重大錯報風險較高的審計領域

8.在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是( )。

A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高

B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系

C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系

9.在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數連同尚未發現的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過(　)降低審計風險。

A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風險

B.發表保留意見

C.發表帶強調事項段的無保留意見

D.實施追加審計程序或要求管理層調整財務報表

10.下列有關重要性的說法中，不正確的是(　)。

A.重要性與可接受的審計風險之間呈同向關系，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高

B.重要性與審計證據成反向關系，即重要性水平越低，所需審計證據越多

C.重要性不僅包括對錯報數量的考慮，還包括對錯報性質的考慮

D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低

11.注冊會計師執行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是(　)。

A.與管理層的溝通函

B.被審計單位的中期財務報表

C.內部控制調查問卷

D.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量

12.下列有關審計風險和重要性水平的說法中不正確的是( )。

A.由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，所以注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估

B.在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分

C.控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

D.在為被審計單位編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結果的重要性水平，以保證能夠執行較多的審計程序，收集較多的審計證據，減少未發現錯報的可能性

13.重大錯報風險是審計風險的組成部分，以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是(　)。

A.認定層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定

C.認定層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學識、技術和能力無關

14.下列有關重要性、審計風險和審計證據的說法中，不正確的是(　)。

A.重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關系

B.重要性和審計證據的數量之間存在反向變動關系

C.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

D.注冊會計師可以通過調高重要性水平來降低審計風險

二、多項選擇題

1.下列屬于審計業務約定書的基本內容的有( )。

A.財務報表審計的目標

B.組成部分管理層的獨立程度

C.審計收費

D.在首次接受委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排

2.在完成審計業務前，通常情況下，導致被審計單位業務變更的合理理由有( )。

A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤

B.審計范圍存在限制

C.對原來要求的審計業務的性質存在誤解

D.情況變化對審計服務的需求產生影響

3.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括(　)。

A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等

B.如何管理、指導、監督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目負責人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

C.何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等

D.向具體審計領域分配資源的數量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等

4.下列有關計劃審計工作的說法中正確的有(　)。

A.計劃審計工作貫穿于整個審計業務的始終，并不是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程

B.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進一步審計程序的具體性質、時間和范圍)兩個層次

C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定

D.審計業務約定書具有經濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約

5.注冊會計師可以根據被審計單位的性質和環境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你認同的有( )。

A.對于資產管理公司來說，凈資產可能是一個適當的基準

B.對于收益不穩定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適

C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經常性業務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當的基準

D.由于銷售收入和總資產具有相對穩定性，注冊會計師經常將其用作確定計劃重要性水平的基準

6.在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計風險降至可接受的低水平的有( )。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險, 并支持降低后的重大錯報風險水平

B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C.不能對控制測試進行修改，只能通過修改實質性程序的性質、時間和范圍降低審計風險

D.如有可能，通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低檢查風險

7.如果已發現但尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括(　)。

A.實施追加實質性程序，進一步確定匯總數是否重要

B.擴大審計程序的范圍，進一步確定匯總數是否重要

C.發表保留意見或否定意見

D.提請被審計單位調整財務報表，以便匯總數低于重要性水平

8.下列有關財務報表層次重要性水平的說法中，正確的有(　)。

A.如果各個報表的重要性水平不同，應選取平均數作為重要性水平

B.如所依據的財務報表尚未編制完成，可根據上年報表適當估計年末報表

C.財務報表層次的重要性水平常常可以作為確定認定層次重要性水平的參考依據

D.注冊會計師需要不斷在審計執行過程中修正計劃的重要性水平

9.檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于( )。

A.內部控制設計的合理性

B.審計程序設計的合理性

C.審計程序執行的有效性

D.內部控制執行的有效性

10.以下關于財務報表審計中審計風險的表述正確的有(　)。

A.注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在

B.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

C.財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，并可能影響多項認定

D.如果審計程序設計合理并且執行有效，可以將檢查風險降低為零

11.檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有( )。

A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查

B.注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序

C.注冊會計師執行的審計過程不當

D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結論

12.由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。其原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序、審計程序執行不當，或者錯誤理解了審計結論。可以幫助注冊會計師解決的方法有( )。

A.注冊會計師制定適當的計劃

B.監督、指導和復核助理人員所執行的審計工作

C.保持職業懷疑態度

D.在項目組成員之間進行恰當的職責分配

13.注冊會計師在評價錯報影響時，應匯總的錯報包括(　)。

A.對事實的錯報

B.推斷誤差

C.涉及主觀決策的錯報

D.已調整錯報

三、簡答題

1.請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關系。

2.請簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以及可能的解決措施

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D