近期，中美跨境監管博弈持續升溫，兩大事件凸顯雙方博弈又有大動作。其一，中國已向美國證監會(SEC)提交了一家在美國上市的中國公司的財務報表審計底稿;其二，SEC計劃繼續施壓五大所(普華永道、德勤、安永、畢馬威、BDO)在華的分支機構。

　　跨境監管博弈，就是中國經濟主權遭遇強硬的美國監管———用“北京遇上西雅圖”來類比這種博弈，可謂貼切。事實上，中美跨境會計審計監管問題十分棘手，涉及到中美雙方基本立場的沖突。

　　根據中國法律，未經監管部門許可，中國的會計師事務所不得擅自向境外提供審計底稿及審計資料，必須通過監管合作渠道才能提供，否則就是違法。中方始終認為，各國監管層應通過互助機制來協調監管，一個國家不應把監管權延伸到其他國家。

　　而SEC則認為，中國公司在美上市，就應該接受美國法律的監管。包括接受SEC的調查，向SEC提供審計文件，以及接受PCAOB的管轄和監督權。

　　對此，有法律專家認為，所謂的美國跨境監管，既是對別國審計監管的不信任，同時也是借此“出口”其審計標準，無視別國經濟主權，因而是不妥當的。

　　事實上，去年12月，SEC就曾控告五大所違反美國證券法規。而這些會計師事務所均表示，礙于中國的法律，無法按照SEC要求提交審計文件。

　　近期，SEC再向上述會計師事務所施壓，提議暫停這些會計師事務所分支機構的執業資格。這個舉動被視為美方想要獲取更多的跨境審計監管權。筆者認為，如果美方繼續咄咄逼人，注銷中國境內會計師事務所的PCAOB資格，勢必會造成兩敗俱傷。

　　在這樣的大背景下，中國“以退為進”，決定向SEC提供會計工作底稿，這也是中國首次對外提供上市公司會計底稿，標志著中國在兩國會計審計跨境執法合作上邁出了重要的一大步。

　　但這里需要明確的是，中方向美方提供審計底稿，決不能放棄主權，更不能讓美國監管權在中國肆意延伸，監管權尤其是行政執法權一定要始終掌握在中國監管機構的手里。

　　對于中國公司而言，通過中美跨境監管合作，能夠繼續進入美國資本市場;同時，也對自己的會計信息質量提出了更高的要求。對于會計師事務所而言，中美跨境監管合作既是機遇也是挑戰。會計師事務所應利用這個機遇，大踏步“走出去”，在與國際會計師事務所競爭中提升國際化服務能力，加快自身品牌建設，實現國際化發展的目標。

　　現在，中國已向美方提供審計工作底稿了。筆者建議，美國監管機構也應立即拿出誠意，保護好中國在美上市公司的合法權益，對那些惡意做空的機構進行查處，并妥善處理訴訟的相關問題，以此來推動中美跨境監管的進一步發展。