對“走出去”企業(yè)反避稅很有必要
對內(nèi)資企業(yè),特別是國有企業(yè)沒有必要開展反避稅工作。這是目前很多內(nèi)資企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的真實(shí)態(tài)度。目前,除了廣東省深圳市國稅局成功地對一戶“走出去”企業(yè)開展了反避稅調(diào)查外,大部分省市還都沒有開展此項(xiàng)工作。實(shí)際上,隨著我國外向型經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,對“走出去”企業(yè)開展反避稅工作越來越重要。基于此,國家稅務(wù)總局國際司已經(jīng)明確,要進(jìn)一步拓展反避稅工作領(lǐng)域,把反避稅工作向內(nèi)資企業(yè)特別是“走出去”企業(yè)延伸。筆者認(rèn)為,反避稅工作中絕對不能將“走出去”企業(yè)排除在外。
從實(shí)際情況看,“走出去”企業(yè)在境外進(jìn)行投資經(jīng)營,必然存在大量關(guān)聯(lián)企業(yè)間的跨境交易,必然會產(chǎn)生特別納稅調(diào)整問題。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則不合理,很可能會有一些利潤不合理地留在了境外,從而危害我國的稅收主權(quán),侵蝕我國稅收利益。據(jù)筆者了解,一些“走出去”企業(yè)全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策安排隨意性強(qiáng),存在集團(tuán)勞務(wù)費(fèi)用的分?jǐn)偛缓侠砗褪芸赝鈬镜膯栴},但沒有引起企業(yè)足夠的重視。因此,對這樣的內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查自然也是反避稅工作的職責(zé)。
那么,如何開展對“走出去”企業(yè)的反避稅工作?筆者認(rèn)為,加強(qiáng)對內(nèi)資企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)管理,并將準(zhǔn)備同期資料的義務(wù)延伸到“走出去”企業(yè),積極開展對納稅人的特別納稅調(diào)整遵從引導(dǎo),使大多數(shù)企業(yè)能充分了解我國特別納稅調(diào)整法律、法規(guī),并自覺遵守,是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在反避稅工作中首先要做好的一件事情。
關(guān)聯(lián)申報(bào)審核和同期資料管理是反避稅管理的主要工作事項(xiàng)。企業(yè)所得稅法將關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)由原來的外資企業(yè)延伸到了查賬征收的內(nèi)資企業(yè)。但從近年來關(guān)聯(lián)申報(bào)整體情況來看,許多內(nèi)資企業(yè)對關(guān)聯(lián)申報(bào)重視不夠,一些地方申報(bào)率和質(zhì)量不盡如人意。同期資料管理是反避稅管理環(huán)節(jié)的重要手段,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過對同期資料的審核,對企業(yè)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)有一個(gè)較為全面的了解。對企業(yè)來說,通過準(zhǔn)備同期資料可以對自身轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)性進(jìn)行評價(jià),發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)防御。但是截至目前,準(zhǔn)備同期資料的義務(wù)還沒有延伸到“走出去”企業(yè)。
積極開展針對大型“走出去”企業(yè)的預(yù)約定價(jià)和雙邊磋商,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的確定性,避免國際雙重征稅,體現(xiàn)優(yōu)化納稅服務(wù)的工作理念,也是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該高度重視的一項(xiàng)重要工作。在實(shí)際工作中,為“走出去”企業(yè)提供稅收服務(wù)往往會面臨不被企業(yè)理解的困境。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)將服務(wù)的重點(diǎn)放在為企業(yè)提供境內(nèi)外相關(guān)稅收法律法規(guī)的咨詢上,而在這方面稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的資源和專業(yè)性與稅務(wù)中介是不可同日而語的。因此,企業(yè)往往有“被服務(wù)”的感覺。
實(shí)際上,在服務(wù)“走出去”企業(yè)方面,企業(yè)可以從兩方面獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助:一方面,企業(yè)在預(yù)約年度轉(zhuǎn)讓定價(jià),可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提起雙邊預(yù)約定價(jià)申請,通過兩國稅務(wù)當(dāng)局的談判,使企業(yè)在預(yù)約年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題得到確定性;另一方面,當(dāng)“走出去”企業(yè)在境外被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整后,也可以向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)提請雙邊磋商,通過兩國稅務(wù)主管當(dāng)局之間的談判,解決企業(yè)重復(fù)征稅問題。
與國外跨國公司相比,我國的“走出去”企業(yè)目前還沒有充分意識到利用預(yù)約定價(jià)和雙邊磋商來維護(hù)企業(yè)利益的重要性,“走出去”企業(yè)提起的雙邊預(yù)約定價(jià)申請還很少。一些“走出去”企業(yè)在境外被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查,但卻沒有向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申請啟動(dòng)雙邊磋商程序。因此,在現(xiàn)階段,我國應(yīng)加大對大型“走出去”企業(yè)的反避稅知識宣傳和納稅輔導(dǎo)力度,使這些企業(yè)充分了解到預(yù)約定價(jià)和雙邊磋商給企業(yè)帶來的好處,并選擇一些行業(yè)代表性企業(yè)開展雙邊預(yù)約定價(jià)和雙邊磋商,使這些企業(yè)能起到一定的示范作用。
此外,在引導(dǎo)、服務(wù)的基礎(chǔ)上,有選擇地開展對“走出去”企業(yè)的反避稅調(diào)查,發(fā)揮反避稅威懾作用,也是一件非常應(yīng)該做的事情。目前,“走出去”企業(yè)中,國有大企業(yè)占很大比重,這些企業(yè)現(xiàn)階段在“走出去”時(shí)所面臨的主要問題是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性缺乏足夠的認(rèn)知和全面的理解,這一點(diǎn)與全球跨國公司相比存在比較明顯的差距。特別是在全球關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策上,許多企業(yè)都沒有清晰、合理、統(tǒng)一的規(guī)劃,關(guān)聯(lián)交易定價(jià)有較大的隨意性,被中外雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)開展反避稅調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)很高。
當(dāng)前,稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些關(guān)聯(lián)交易金額較大,類型較多的“走出去”企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查,一方面可以督促企業(yè)遵守我國特別納稅法律法規(guī),促使“走出去”企業(yè)自覺維護(hù)國家利益,把合理的利潤流回國內(nèi),并依法納稅;另一方面也可以幫助企業(yè)認(rèn)真審視其全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策是否合理,使其對轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有清晰的認(rèn)識,幫助和督促企業(yè)建立合理性的全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策,避免被國內(nèi)外稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn),從而維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
時(shí)間:2017-11-30 責(zé)任編輯:zgkspx2