免费看欧美黑人毛片-免费看毛片网站-免费看毛片的网站-免费看久久-中文字幕日韩欧美-中文字幕日韩精品一区

“放棄”增值稅免稅優惠政策有“學問”

  增值稅一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,稅法規定是按銷售比例法分攤的。按理說,進項稅額是已銷貨物(應稅貨物和免稅貨物)及存貨的進項稅額,存貨也應分攤,由于存貨沒有參與分攤進項稅,有時轉出的進項稅額比放棄免稅后計提的銷項稅額還大,出現了免稅還增加稅負的現象。因此,一些納稅人選擇放棄增值稅免稅。
  不過,納稅人選擇免稅或放棄免稅都要綜合考慮。如果選擇免稅,銷售免稅貨物就不能開具增值稅專用發票,不能開具增值稅專用發票將會影響企業的經營業績;如放棄免稅,36個月內不得改變。因此,如何選擇免稅或放棄免稅并使企業的利益最大化,是企業高管及會計人員面臨的一個問題。下面用幾個案例說明如何選擇免稅或放棄免稅使企業的利益最大化。
  3年內進項稅額過大時,可以選擇放棄免稅
  某小型航空運輸公司是“營改增”一般納稅人,公司計劃在未來的3年內加大航空器材的投入,加大貨物運輸業務,每年增加的進項稅額比較大。由于公司新增的是貨物運輸業務,貨物運輸業務處于開拓期,貨物運輸收入不會很大。2013年,該公司計劃購買航空器材花費金額1億元,取得增值稅進項稅1700萬元,消耗航空油料及后勤的進項稅額為300萬元,取得航空貨物運輸收入1000萬元(不含稅),飛機播灑農藥服務收入555萬元(含稅)。如果該公司選擇免稅,飛機播灑農藥服務應分攤的進項稅=2000×555÷(1000+555)=713.83萬元,這樣就應轉出進項稅額為713.83元;如果選擇放棄免稅,即正常納稅的話,只需計提銷項稅額55萬元(555÷1.11×11%),兩者相差658.83萬元。由于公司未來3年還要進行硬件投入,進項稅額比較大,而貨物運輸收入不會增加許多,3年內放棄免稅就比較合理。3年后,公司的貨物運輸業務增加比較大,加上前3年選擇放棄免稅政策沒有分攤企業的進項稅額(包括留抵稅額),這時選擇免稅就比較好。因為貨物運輸的比例大,而免稅貨物分攤的進項稅小,抵扣的進項稅額就多,選擇免稅而分攤的進項稅也不會超過放棄免稅后計提的銷項稅額。
  “高抵低征”行業納稅人,最好選擇放棄免稅
  稅法規定,購進農產品如是收購發票或者取得銷售發票按買價和13%的扣除率計算進項稅額,而銷售農產品包括加工后仍為農業產品的則按含稅銷售額進行價稅分離,如收購100元的農產品,計提進項稅額13元,銷售農產品的增值率要達到14.9%才能進項稅額與銷項稅額平衡,增值稅形成了“高抵低征”現象。如農產品經初級加工仍為農業產品,加工消耗的機器、水、電和配件等進項稅額需要扣除,則需要更大的增值率才能使進項稅額與銷項稅額平衡。目前,農產品加工企業的增值率普遍比較低,一般都會有留抵稅,有的企業留抵稅額還非常大,因此選擇放棄免稅會比較好。
  比如,某大米加工廠2012年收購稻谷100萬公斤,收購單價2.6元/公斤,支付收購金額260萬元,計提進項稅額33.8萬元,生產大米52萬公斤、細米14萬公斤、細糠10萬公斤、粗殼22萬公斤,加工消耗電力3.64萬元,進項稅額0.6188萬元,大米銷售價為5元/公斤、細米及細糠的銷售單價均為4.5元/公斤,粗殼的銷售單價為2元/公斤。
  根據《財政部、國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001〕121號)的規定,糠麩屬單一大宗飼料為免稅產品,大米加工廠可以選擇免稅。如果該大米加工廠放棄免稅,細糠一項應計提的銷項稅額為14.04萬元;如果選擇免稅,根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條的規定,一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計,細糠應轉出的進項稅額=45÷(45+260+63+44)×(33.8+0.6188)=12.63萬,兩者相差1.41萬元。
  該加工廠選擇放棄免稅,有助于自身在銷售中處于有利地位。因為如果選擇免稅,細糠的購買方(油脂企業)就不能索取到增值稅專用發票,購買方往往以此為由壓低細糠的購買價格,使大米加工廠的利益受損。大米加工廠如果主動放棄免稅,就可以正常開具增值稅專用發票,也就能避免購買方(油脂企業)找借口壓低細糠價格。
  再有,這類企業放棄免稅并不會導致其多繳稅,因為這類企業的留抵稅額本身比較大,放棄免稅后計提的銷項稅額只是沖減了一部分留抵稅,并不會改變留抵稅格局。
時間:2017-11-30  責任編輯:zgkspx2

課程推薦

  • 初級會計資格精講班
  • 初級會計資格通關班
  • 初級會計資格協議班
科目 班型介紹 價格 購買
初級會計實務 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、?碱}庫、押題密卷。 290 購買
經濟法基礎 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、?碱}庫、押題密卷。 290 購買
2門全套 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、?碱}庫、押題密卷。 580 購買
科目 班型介紹 價格 購買
初級會計實務 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+押題密卷+當前不過,下期免費 480 購買
經濟法基礎 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過,下期免費 480 購買
2門全套 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+押題密卷+當年不過,下年免費。 960 購買
科目 班型介紹 價格 購買
《初級會計實務》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
《經濟法基礎》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
2門全套 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 2000 購買
  • 初級會計資格?碱}庫綜合版
  • 初級會計資格?碱}庫實驗版
科目 版本和介紹 價格 購買
初級會計實務 ?碱}庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 120 購買
經濟法基礎 ?碱}庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 120 購買
2門綜合版 ?碱}庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統。 240 購買
科目 版本和介紹 價格 購買
《初級會計實務》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
《經濟法基礎》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
2門實驗版 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 480 購買

相關文章

無相關信息

網站地圖

主站蜘蛛池模板: 电视剧瞧这一家子演员表| 十一码复式22块钱中奖对照表| 金珠在线观看免费高清完整版| 二十二吉他谱| 诡娃| 电影院电影| 局中人韩国2015| 绫濑天| 听鬼故事长篇超吓人2000字| 燃冬海报| 霸王茶姬喝了睡不着的原因| porn4k| 恶魔在线观看免费观看全集高清| 不跟陌生人走教案| 房兵| 奇奇颗颗说恐龙| 尹丽川| 电影《48天》免费观看全集| 赵艳红| 狂野殴美激情性bbbbbb| 电视剧《反击》主要演员| 创业史全文免费阅读| 绿门背后| 变形金刚2演员表| 我家大师兄太逆天了| 生死瞬间演员表| 抖音网页抖音| 中央6套| china中国农村妇女aⅴ| 同志电影网站| 兽兽片| 条件概率经典例题| 黄造时个人简历| 爱情秘密| 我虽软弱了赞美诗歌| 台湾电影网| 小偷家族深度解析| 黄大年主要事迹概括| 儿童眼轴长度正常范围 | 克里斯蒂娜·阿奎莱拉| 欧美艹|