編者按 習近平總書記在十九大報告中提出，深化稅收制度改革，健全地方稅體系。為學習貫徹好十九大精神，《財稅理論專刊》將約請專家撰寫相關稿件。

　　全面深化增值稅改革，建立一個更加公正、簡明和高效的現代增值稅制度，關鍵在于著力推進稅制、體制和法制三大制度建設。

　　習近平總書記在十九大報告中強調，要貫徹新發展理念，建設現代化經濟體系。全面實施營改增無疑是近年來影響最廣泛、最重要的稅制改革。歷經5年分步實施，從上海部分行業試點到全國范圍內全面推行，這項改革在完善稅收制度、減輕企業稅負、提升稅收治理能力和促進經濟轉型發展等方面取得了令世人矚目的成效。如今，站在新起點，應進一步貫徹新理念，應對新挑戰，完善增值稅改革。

　　站在新起點
2012年1月1日，上海市交通運輸業和部分現代服務業啟動營改增試點;同年8月1日至年底，試點分批擴至北京等11省市;2013年8月1日起，試點在全國推開;2014年1月1日，鐵路運輸和郵政業納入試點;2014年6月1日，電信業納入試點;2016年5月1日，建筑、房地產、金融和生活服務業納入試點，營改增試點全面推開。歷時5年，中央在制度上縝密設計，在行動上果斷推進，克服諸多障礙，一步一個腳印，完成了工商業和服務業統一增值稅制的改革大業。

　　營改增不僅避免了對企業重復征稅，更為重要的是避免了對產業重復征稅，減稅高達17000億元，實現了所有行業稅負只減不增。營改增改在服務業，惠及工商業，對我國經濟轉型、結構優化、層次提升，企業服務外包、主輔分離改制、服務貿易發展等產生了重要影響。營改增改在當下，利在長遠，對我國構建現代稅收制度體系具有里程碑意義。改革沒有完成時，只有進行時，站在新的歷史起點上審時度勢，在全面完成增值稅擴圍后，完善增值稅改革還要在改制、立法等重要、關鍵環節上取得更大成效，完善稅制體系，建立現代增值稅制度。

　　貫徹新理念
黨的十八大以來，創新、協調、綠色、開放、共享的新發展理念得到有效落實。黨的十九大報告強調，要貫徹新發展理念，建設現代化經濟體系。

　　增值稅改革，從改革初衷到長期改革目標，都與新發展理念一脈相承。全面實施營改增作為大國、大稅、大改，對推進供給側結構性改革發揮了重大積極作用，也充分顯示出我國政府快速高效的戰略決策力、政策執行力和挑戰應對力。

　　未來，在進一步完善增值稅改革，優化稅率結構，規范稅收制度等方面，需要站在新的歷史起點，從更高層次來貫徹新發展理念。要堅持解放和發展社會生產力，堅持社會主義市場經濟改革方向，推動經濟持續健康發展。統一稅法、合理稅制，為工商業和服務業創造平等競爭稅收環境。消除重復征稅、減輕企業稅負，激發微觀主體活力，增強我國經濟創新力和競爭力。

　　應對新挑戰

　　進入新的歷史階段，國內、國際經濟形勢已發生了深刻變化。從國內大局看，我國社會主要矛盾已經轉化為“人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾”;我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期。從國際大局看，當今世界正處于大發展、大變革、大調整時期，經濟復蘇緩慢，增長動能不足;美國實施減稅政策將引發全球減稅浪潮，國際稅收競爭更為激烈;隨著經濟全球化、數字化，跨境服務和無形資產交易呈爆發式增長態勢。

　　在此背景下，完善增值稅改革需把握國內國際兩個大局，從經濟發展新常態，深化供給側結構性改革，完善社會主義市場經濟體制，推動形成全面開放新格局，積極參與全球治理體系改革和建設，不斷貢獻中國智慧和力量的要求等諸多方面去考慮。通過完善增值稅改革，建立一個更加公正、簡明和高效的現代增值稅制度。使增值稅籌集財政收入的功能進一步增強，對市場資源配置影響更顯中性，征管效率更為提升，征納成本更加低廉，使我國稅制更具國際競爭力。

　　推進新改革
面對未來，完善增值稅改革要在進一步推進稅制、體制和法制等制度性改革和建設上有所作為，應通過制度建設來全面提升稅收治理能力和稅收國際競爭力。

　　著力推進稅制建設。一是研究優化稅率結構。建議國家適時將三檔基本稅率向二檔基本稅率甚至單一基本稅率簡并，同時設置輔助調節稅率，絕大部分商品服務適用基本稅率，少數需要調節或照顧的商品和服務適用高稅率或低稅率。基本稅率設定需考慮和兼顧財政承受力和社會承受力。二是規范稅收制度。全面清理過渡性減稅、免稅優惠政策措施，盡可能減少增值稅減稅、免稅政策安排，以彰顯增值稅中性特征。

　　著力推進體制建設。加快推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革，從根本上建立有利于規范市場運行秩序，激發創新創業活力，促進經濟結構進一步優化，能充分調動中央與地方兩個積極性，法制化、規范化的中央與地方財政分享制度。在進一步厘清事權與財力劃分基礎上，積極探索增值稅的中央與地方分享方式，以及其他各項稅收歸屬，推進地方稅體系建設。

　　著力推進法制建設。加快增值稅立法，協調改革與立法之間新關系，在對現行增值稅暫行條例作進一步修改完善的基礎上，適時將其上升為法律。要考慮增值稅完善改革的需要，在立法過程中注意為繼續推進增值稅改革留下空間。建議稅率調整權仍由人大立法行使，優惠政策調整等繼續授權國務院執行，努力使其既有利于加快推進立法，又有利于完善改革。

　　(作者單位：上海財經大學公共政策與治理研究院)