回顧黨的十八大以來的五年，堪稱創業投資的“黃金時代”。在黨中央、國務院“大眾創業、萬眾創新”的引領下，大批創投機構和天使投資個人以實際行動支持戰略新興產業，發現新價值，扶持新業態，培育新動能，成為推動創新驅動發展和中國經濟結構轉型升級的新引擎。今年4月，國務院決定進一步完善創業投資企業與天使投資個人投資抵扣稅收優惠政策。2017年10月20日，國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒及部分處長做客稅務總局網站，以“完善創業投資稅收政策”為主題，就網民關心的問題與網友在線交流。

　　主持人：葉司長，今年國家完善創業投資企業與天使投資個人投資抵扣優惠政策最大的亮點是什么?哪些群體可以適用?

　　葉霖兒：《企業所得稅法》規定，對創業投資企業投資于未上市中小高新技術企業2年以上的，可享受按投資額的70%抵扣應納稅所得額的優惠政策。這次出臺的稅收試點政策的最大亮點在于，對原創業投資企業優惠政策的投資主體和投資對象進行了“雙擴圍”。一是自2017年1月1日起，將享受70%投資抵扣優惠政策的創投企業的投資對象，由中小高新技術企業，放寬至初創科技型企業;二是自2017年7月1日起，將享受優惠政策的投資主體，由公司制創投企業和合伙制創投企業的法人合伙人，擴大到個人投資者。

　　網友3253463：我是一名剛畢業的研究新材料的博士，我想了解一下什么是初創科技型企業?需要經有關部門認定嗎?

　　葉霖兒：這個問題提得好，也是廣大創業創新者普遍關注的問題。根據《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅[2017]38號)文件的規定，初創科技型企業首先要賬務健全，即在中國境內成立且實行查賬征收的居民企業;其次，要滿足“初創+科技”兩項條件。

　　“初創”企業的界定標準主要包括三項：(1)成立時間不長。接受投資時設立時間不超過5年(即60個月);(2)規模相對較小。接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3 000萬元。(3)未上市融資。接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市。對“科技型”的界定標準只有一項，即“接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%”。

　　初創科技型企業不需要進行資質認證或登記，只需要滿足上述相關條件即可。

　　網友3738：初創科技型企業與科技型中小企業是一回事嗎?

　　所得稅司企業所得稅一處處長宋哲：初創科技型企業與科技型中小企業是兩個不同概念。初創科技型企業是創業投資和天使投資優惠政策規定的投資對象,對其進行創業投資的企業和個人，如符合規定條件，可以享受投資抵扣稅收優惠。科技型中小企業是提高比例享受研發費用加計扣除優惠政策的優惠對象，凡符合規定條件的，可按75%的比例享受研發費用加計扣除優惠政策。另外，科技型中小企業可根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政[2017]115號)的規定自行判定，并取得登記編號，而初創科技型企業未實行認定或登記制度，由企業按照規定的標準自行衡量判斷。

　　網友32：我是一家創投企業的負責人，如何證明我公司所投資的企業是初創科技型企業?

　　宋哲：《關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第20號)規定，創投企業應將被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料留存備查。這些資料包括：(1)接受投資時從業人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業人數比例的情況說明;(2)接受投資時設立時間不超過5年的證明材料;(3)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市情況說明;(4)研發費用總額占成本費用總額比例的情況說明。

　　網友3221：這次投資抵扣優惠政策將優惠范圍擴大至天使投資個人。請問什么是天使投資個人?

　　葉霖兒：從歷史起源看，“天使投資”稱謂最早起源于20世紀初期的紐約百老匯。當時一些新秀在編排新劇目時，往往面臨首演失敗風險，無人對其投資。值此困難之際，一些成功藝術家出于愛心伸出援助之手，他們仿佛是上帝派來的天使。于是，“天使投資”稱謂應運而生。全球天使投資研究的開拓者———美國新罕布什爾大學創業投資研究中心就堅持將天使投資界定為：具有閑置資本的個人對具有發展潛力的企業的權益投資。借鑒國際慣例，《國務院關于促進創業投資持續健康發展的若干意見》(國發[2016]53號)將“天使投資”界定為“除被投資企業職員及其家庭成員和直系親屬以外的個人以其自有資金直接開展的創業投資活動”。由此可見，從事天使投資活動的首先是個人。

　　不過，也不是所有的個人都可稱為天使投資個人。為了便于操作，財稅[2017]38號根據國發[2016]53號文件，對可享受投資抵扣政策的天使投資個人進行了細化，明確了同時需滿足的三個條件：一是天使投資個人不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬，與被投資初創科技型企業沒有勞務派遣等關系。也就是說，天使投資個人要相對中立，與被投資企業沒有直接利害關系。二是投資后2年內，天使投資個人及其親屬持有初創科技型企業股權比例合計應低于50%。也就是說，天使投資個人及其親屬不能對被投資企業形成控股。三是被投資的初創科技型企業位于規定的試點地區。因為該政策目前尚處于試點階段，目前天使投資個人投資試點地區外的企業還暫不能享受投資抵扣稅收優惠政策

　　網友334：我是一家合伙制創業投資企業的個人合伙人，請問享受投資抵扣優惠政策，需要辦理哪些手續?

　　所得稅司個人所得稅二處處長姚元：對個人合伙人來說，享受投資抵扣稅收優惠政策需履行備案和報告手續，但這些手續由合伙創投企業統一辦理，不需要個人單獨辦理。具體來說：首先，合伙創投企業要在投資符合投資抵扣條件的年度辦理投資備案手續。也就是說，合伙創投企業在投資符合條件的初創科技型企業滿2年的年度終了后3個月內，向其主管稅務機關報送備案表辦理投資抵扣稅收備案。其次，合伙創投企業須在辦理投資備案年度起，每年的年度終了3個月內履行投資抵扣報告手續，隨納稅申報一并向主管稅務機關報告每名個人合伙人當年具體的投資抵扣情況，包括新增可抵扣投資額、當年實際抵扣投資額、結轉以后年度抵扣額等。

　　網友35：我投資了一家初創科技型企業，我本人也符合你們文件規定的天使投資者的條件，想要享受投資抵扣稅收優惠，請問我該辦哪些手續?

　　姚元：對天使投資個人來說，享受投資抵扣稅收優惠的手續也分兩個環節，但與個人合伙人略有不同。首先，在投資符合條件時需辦理投資抵扣備案，這一點與個人合伙人類似，但備案主體和備案時間有所不同。具體來看，天使投資個人投資符合條件的初創科技型企業滿24個月的次月15日內，天使投資個人和初創科技型企業需聯合向初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。這主要是個人能否享受投資抵扣，與初創科技型企業密切相關。而被投資企業是否滿足條件，因天使投資個人相對中立，也可能并不完全清楚，因此需要二者聯合辦理備案。此外，個人實際抵扣是在股權轉讓環節，時間跨度可能較長，甚至長達十幾年，所以需要在滿足投資抵扣條件的當期，將有關情況報備給稅務機關，稅務機關記錄在冊，以后就無須另行報送。其次，天使投資個人在股權轉讓、實際進行投資抵扣時，需隨納稅申報一并報告投資抵扣情況。這一點比個人合伙人手續簡單，無需逐年報送，只需一次性報告即可。

　　網友小蘋果：我是一家創業投資企業的負責人，聽說今年出臺的創業投資抵扣稅收優惠政策是試點政策，請問符合什么條件的創業投資企業可以享受試點政策優惠?

　　宋哲：根據財稅[2017]38號文件的規定，適用稅收試點政策的創業投資企業，應同時符合以下條件：

　　(1)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人;

　　(2)符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作;

　　(3)投資后2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%;

　　(4)創業投資企業注冊地必須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。