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納稅籌劃“三部曲”

  稅收籌劃作為一種合法節(jié)稅的行為,正越來越多地為人們所接受和重視。有效的稅收籌劃,可以通過利用稅收優(yōu)惠政策、稅收彈性、稅法的差異等方法,實現(xiàn)減輕稅收負擔、獲取資金的時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、提高自身經(jīng)濟效益、維護自身合法權(quán)益等目標。但由于企業(yè)所處的環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營方式與管理狀況以及人員素質(zhì)的千差萬別,導致許多理論上切實可行的稅收籌劃在實踐中產(chǎn)生不了應有的效益。那么,納稅人應該如何應對,怎樣開展稅收籌劃呢?
  積極與稅務機關(guān)溝通。稅法的具體執(zhí)行者是稅務機關(guān),許多稅收規(guī)范性文件的制定權(quán)和解釋權(quán)也在稅務機關(guān),這就決定了稅務機關(guān)在稅收籌劃中所具有的獨特作用。眾所周知,國家稅法對社會經(jīng)濟起著宏觀調(diào)控作用,體現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的鼓勵或限制。無論哪個稅種,在計稅依據(jù)、納稅范圍、稅收減免、稅務處罰等的界定上都留有余地,也給稅務機關(guān)(干部)一定的自由裁量權(quán)。稅收政策的解釋權(quán)、執(zhí)行權(quán)在稅務機關(guān),他們可根據(jù)自己對政策的理解和判斷來認定納稅人的某種籌劃方案是否有效等。而且,各地情況千差萬別,稅收管理方式自然不盡相同,這也給稅收籌劃增加了實際難度。因此,在日常稅收籌劃中,納稅人應保持與稅務部門的密切聯(lián)系與溝通,積極尋求稅務機關(guān)的支持與幫助,在籌劃方案、政策理解運用、具體操作上得到其認可。通過密切的聯(lián)系與溝通,盡早獲取相關(guān)稅收政策的調(diào)整或新政策出臺的信息,在一些具體的籌劃操作上與稅務機關(guān)達成共識,甚至在某些方面可以向稅務機關(guān)反映從而向上級爭取政策支持,避免和減少無謂的損失,增加收益。
  企業(yè)內(nèi)部要通力協(xié)作。稅收籌劃作為一項嚴密細致的規(guī)劃性工作,必須依靠自上而下的緊密配合,否則,很難取得實質(zhì)性的成效。稅收籌劃與企業(yè)的會計部門、企業(yè)領(lǐng)導者乃至供銷、生產(chǎn)、技術(shù)、管理等部門密切相關(guān),與企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān),自然涉及管理層、業(yè)務人員、財務人員等。首先,企業(yè)的領(lǐng)導者或是企業(yè)的所有者、經(jīng)營者,負有企業(yè)發(fā)展的重要職責,同時具有最高的決策權(quán),企業(yè)的領(lǐng)導者要增強合法節(jié)稅意識,積極創(chuàng)造各種有利條件,重視和支持稅收籌劃。其次,財務人員要加強核算,規(guī)范內(nèi)部管理,認真實施稅收籌劃。畢竟,高質(zhì)量的財務管理是稅收籌劃的前提和基礎(chǔ)。再次,業(yè)務的開展要按照規(guī)范的程序來運作,要充分考慮稅收因素,因為業(yè)務決定稅收,納稅方式、納稅多少由生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務決定,而不是光看賬務怎樣處理,經(jīng)營活動一旦發(fā)生,納稅就已經(jīng)確定。因此,只有各方通力協(xié)作,形成合力,才能搞好稅收籌劃。
  具體問題具體分析。稅收籌劃既可圍繞企業(yè)經(jīng)濟運行的不同方式來展開,也可圍繞具體稅種類別來展開,沒有固定的模式和套路,形式多種多樣。因此,在稅收籌劃過程中,要具體問題具體分析,選擇最合適的稅收籌劃方案。此外,還要樹立長遠的眼光,進行綜合規(guī)劃。有的稅收籌劃方案在某一時期稅負最低,但卻不利于長遠發(fā)展;有的籌劃能減少流轉(zhuǎn)稅卻增加了所得稅,有的籌劃減少了稅負卻增加了其他費用;有的籌劃使得近期稅收快速減少,而未來稅收急劇增加,雖然可以獲取貨幣時間價值,但大起大落的劇烈變化使企業(yè)承受的損失嚴重,等等。因此,在稅收籌劃過程中,應權(quán)衡利弊得失,綜合進行分析,有選擇地借鑒和參考各種籌劃方案而擇其最優(yōu),或者學會適當放棄,以避免成本性風險。有條件的可聘請稅收籌劃專家進行籌劃,提高權(quán)威性和可靠性。
時間:2017-11-27  責任編輯:zgkspx2

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