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注會《財管》重要知識點:營業預算的編制


營業預算的編制

一、銷售預算

內容

(1)銷量×單價=銷售收入

(2)銷售現金收入

①基本原則:收付實現制

②關鍵公式:現金收入=當期現銷收入+收回前期的賒銷

特點

銷售預算是整個預算的編制起點,也是編制其他有關預算的基礎

二、生產預算

特點

唯一只以實物量表示的預算

編制基礎

以銷售預算為基礎編制

基本公式

(1)預計期末產成品存貨=下期銷售量×a%

(2)預計期初產成品存貨=上期期末產成品存貨

(3)預計生產量=(預計銷售量+預計期末產成品存貨)-預計期初產成品存貨

三、直接材料預算

編制基礎

以生產預算為基礎編制的,還要考慮預算期期初、期末的原材料存量水平

計算公式

(1)預計期末材料存量=下期生產需用量×a%

(2)預計期初材料存量=上期末材料存量

(3)預計采購數量=(生產需用量+期末存量)-期初存量

期末材料存量通常按下期生產需用量的一定百分比確定,本例按20%計算。

四、直接人工預算

編制基礎

直接人工預算也是以生產預算為基礎編制的

需注意的問題

不需另外預計現金支出,可直接參加現金預算的匯總

五、制造費用預算

編制基礎

(1)變動制造費用以生產預算為基礎來編制。

(2)固定制造費用,需要逐項進行預計,通常與本期產量無關,可按各期實際需要的支付額預計,然后求出全年數

注意

(1)為便于以后編制現金預算:

制造費用預算數需扣除折舊、攤銷等非付現成本,可得出“現金支出的費用”

(2)為便于以后編制產品成本預算:

制造費用分配率=制造費用預算額/預算人工總工時

六、產品成本預算

含義

產品成本預算是預算期產品生產成本的預算。其主要內容是產品的單位成本和總成本

編制基礎

是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總

七、銷售費用和管理費用預算

種類

含義

編制基礎

銷售費用

是企業預算期有關產品銷售費用的預算

以銷售預算為基礎

管理費用

是企業一般管理費用的預算

多屬于固定成本,所以,一般是以過去的實際開支為基礎,按預算期的可預見變化來調整

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