注會《財管》重要知識點:營業預算的編制
營業預算的編制
一、銷售預算
內容 | (1)銷量×單價=銷售收入 (2)銷售現金收入 ①基本原則:收付實現制 ②關鍵公式:現金收入=當期現銷收入+收回前期的賒銷 |
特點 | 銷售預算是整個預算的編制起點,也是編制其他有關預算的基礎 |
二、生產預算
特點 | 唯一只以實物量表示的預算 |
編制基礎 | 以銷售預算為基礎編制 |
基本公式 | (1)預計期末產成品存貨=下期銷售量×a% (2)預計期初產成品存貨=上期期末產成品存貨 (3)預計生產量=(預計銷售量+預計期末產成品存貨)-預計期初產成品存貨 |
三、直接材料預算
編制基礎 | 以生產預算為基礎編制的,還要考慮預算期期初、期末的原材料存量水平 |
計算公式 | (1)預計期末材料存量=下期生產需用量×a% (2)預計期初材料存量=上期末材料存量 (3)預計采購數量=(生產需用量+期末存量)-期初存量 |
期末材料存量通常按下期生產需用量的一定百分比確定,本例按20%計算。
四、直接人工預算
編制基礎 | 直接人工預算也是以生產預算為基礎編制的 |
需注意的問題 | 不需另外預計現金支出,可直接參加現金預算的匯總 |
五、制造費用預算
編制基礎 | (1)變動制造費用以生產預算為基礎來編制。 (2)固定制造費用,需要逐項進行預計,通常與本期產量無關,可按各期實際需要的支付額預計,然后求出全年數 |
注意 | (1)為便于以后編制現金預算: 制造費用預算數需扣除折舊、攤銷等非付現成本,可得出“現金支出的費用” (2)為便于以后編制產品成本預算: 制造費用分配率=制造費用預算額/預算人工總工時 |
六、產品成本預算
含義 | 產品成本預算是預算期產品生產成本的預算。其主要內容是產品的單位成本和總成本 |
編制基礎 | 是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總 |
七、銷售費用和管理費用預算
種類 | 含義 | 編制基礎 |
銷售費用 | 是企業預算期有關產品銷售費用的預算 | 以銷售預算為基礎 |
管理費用 | 是企業一般管理費用的預算 | 多屬于固定成本,所以,一般是以過去的實際開支為基礎,按預算期的可預見變化來調整 |
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