注會《財管》重要知識點:財務預算的編制
財務預算的編制
一、現金預算
1.編制依據:
營業預算和投資預算
2.現金預算的內容及關系公式
內容 | (1)期初余額 (2)現金收入、現金支出 (3)現金余缺額 (4)現金籌措與運用 |
關系公式 | 期初現金余額+現金收入-現金支出=現金余缺 現金余缺+現金籌措-現金運用=期末現金余額 |
3.利息的確定
通常借款在期初(或上期期末),還款在本期末。
(1)若規定還款時支付利息
利息=還款額×利息率×借款期限;
(2)若規定每期定期支付利息
利息=(上期末借款余額+本期期初新借款額)×期利息率。
二、財務報表預算
從總體上反映一定期間企業經營的全局情況,通常稱為企業的“總預算”。
(一)利潤表預算
表18-11 利潤表預算 單位:元 | |
項目 | 金額 |
銷售收入(表18-3) | 126000 |
銷貨成本(表18-8) | 56700 |
毛利 | 69300 |
銷售及管理費用(表18-9) | 20000 |
借款利息(表18-10) | 1630 |
利潤總額 | 47670 |
所得稅費用(表18-10) | 16000 |
凈利潤 | 31670 |
【提示】
(1)要注意按照權責發生制來編。
(2)“所得稅”費用項目是在利潤預測時估計的,并已列入現金預算。它通常不是根據“利潤”和所得稅稅率計算出來的。
(二)資產負債表預算
特點 | 資產負債表預算與會計的資產負債表內容、格式相同,只不過數據是反映預算期末的財務狀況 |
編制基礎 | 該表是利用本期期初資產負債表,根據銷售、生產、資本等預算的有關數據加以調整編制的 |
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