您現在的位置：甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱“甲公司”)，有關購入、持有和出售乙公司發行的不可贖回債券的資料如下：
- (1)2×07年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄：
借：持有至到期投資—成本 1000
—利息調整 100
貸：銀行存款 1100
(2)計算2×07年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額：
2×07年12月31日甲公司持有該債券應確認的投資收益=1100×6．4％=70．4(萬元)；’
2×07年12月31日甲公司持有該債券應計利息=1000×10％=100(萬元)；
2×07年12月31日甲公司持有該債券利息調整攤銷額=100-70．4=29．6(萬元)。
會計處理：
借：持有至到期投資—應計利息 100
貸：持有至到期投資—利息調整 29．6
投資收益 70．4
(3)2×08年1月1日甲公司出售該債券的損益=955-(1000 4-100+70．4)×80％=18．68(萬元)。
會計處理：
借：銀行存款 955
貸：持有至到期投資——成本 800
——應計利息 80
——利息調整 56．32
投資收益 18．68
(4)2×08年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1100+70．4-936．32=234．08(萬元)。
將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的賬務處理：
借：可供出售金融資產——成本 200
——利息調整 40
貸：持有至到期投資——成本 200
——應計利息 20
——利息調整 14．08
其他綜合收益 5．92
時間：2016-09-08 責任編輯：chenzhifeng1
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