注冊會計師《稅法》重要知識點:增值稅征稅范圍(二)
增值稅征稅范圍
銷售服務(7項)
(1)交通運輸服務:是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按照陸路運輸服務繳納增值稅。
【提示2】水路運輸?shù)某套、期租業(yè)務,屬于水路運輸服務。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務,屬于航空運輸服務。
【提示3】無運輸工具承運業(yè)務,按照交通運輸服務繳納增值稅。
【提示4】自2018年1月1日起,納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。
【提示5】自2019年10月1日起,在運輸工具艙位承包業(yè)務中,發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。(新增)
(2)郵政服務:是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
(3)電信服務:是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源,提供語音通話服務,傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎(chǔ)電信服務和增值電信服務。
【提示】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務,按照增值電信服務計算繳納增值稅。
(4)建筑服務:是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
【提示1】有形動產(chǎn)修理屬于加工修理修配勞務;建筑物、構(gòu)筑物的修補、加固、養(yǎng)護、改善屬于建筑服務中的修繕服務。
【提示2】物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務,按照“建筑服務”繳納增值稅。
【提示3】鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)屬于其他建筑服務。
【提示4】納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務”繳納增值稅。
(5)金融服務:是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。
金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品(基金、信托、理財?shù)荣Y產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品)所有權(quán)的活動。
【提示1】各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務繳納增值稅。
【提示2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅。
【提示3】金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。
【提示4】納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價,按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。(新增)
【提示5】存款利息、被保險人獲得的保險賠付,不征收增值稅。
(6)現(xiàn)代服務:是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。
【提示1】文化創(chuàng)意服務中的廣告服務包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
【提示2】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動,按照文化創(chuàng)意服務中的“會議展覽服務”繳納增值稅。
【提示3】將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。例如:外墻廣告位、出租車廣告位。
【提示4】車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
【提示5】水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務,屬于經(jīng)營租賃。
【提示6】翻譯服務和市場調(diào)查服務不屬于商務輔助服務,而應按照咨詢服務繳納增值稅。
【提示7】企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務,都屬于商務輔助服務。
【提示8】拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入,按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。
【提示9】貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務屬于物流輔助服務。
【提示10】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入,按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
【提示11】納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務,按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
(7)生活服務:是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
【提示1】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務”繳納增值稅。
【提示2】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,按照“文化體育服務”繳納增值稅。
【提示3】納稅人提供植物養(yǎng)護服務,按照“其他生活服務”繳納增值稅。
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