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注冊會計師《稅法》重要知識點:增值稅的計稅方法


增值稅的計稅方法

增值稅的計稅方法,包括:一般計稅方法、簡易計稅方法、扣繳計稅方法。

一、一般計稅方法

適用主體:一般納稅人。

當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

=當期銷售額(不含增值稅)×適用稅率-當期進項稅額

【提示】一般納稅人發生應稅銷售行為適用一般計稅方法計稅。

二、簡易計稅方法

適用主體:①小規模納稅人;②一般納稅人的特定情形。

當期應納增值稅稅額=當期銷售額(不含增值稅)×征收率

【提示】小規模納稅人發生應稅銷售行為適用簡易計稅方法計稅。但是一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的應稅銷售行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,一經選擇,36個月內不得變更。

三、扣繳計稅方法

適用主體:扣繳義務人。

境外單位或者個人在境內銷售勞務,在境內未設有經營機構的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以購買方為扣繳義務人。

扣繳義務人按照規定公式和適用稅率計算應扣繳稅額:

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

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