審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用

（二）確定樣本規(guī)模

1.細(xì)節(jié)測試中影響樣本規(guī)模的因素

2.確定樣本量(公式法等)

(1)依據(jù)細(xì)節(jié)測試貨幣單元抽樣樣本規(guī)模表(教材P92表4-8)確定樣本量。

(2)使用傳統(tǒng)變量抽樣方法時，注冊會計師通常運(yùn)用計算機(jī)程序確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模。

(3)注冊會計師還可以使用下列公式確定樣本規(guī)模：

樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)

（三）選取樣本并對其實(shí)施審計程序

1.選樣方法

2.在貨幣單元抽樣中以系統(tǒng)選樣法選取樣本三步驟

第一步：確定選樣間隔，即用總體賬面金額除以樣本規(guī)模，得到選樣間隔；

第二步：在第一個間隔中確定一個隨機(jī)起點(diǎn)，從這個隨機(jī)起點(diǎn)開始，按照選樣間隔，從總體中順序選取樣本；

第三步：注冊會計師對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易(即邏輯單元)實(shí)施檢查。

3.系統(tǒng)選樣法選取樣本舉例

在應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中，賬戶A1,A2,A3,A4,A5……的賬面金額分別為200元、150元、350元、100元、700元……。

如果注冊會計師確定的選樣間隔為300元，然后從1～300元(含300元)之間選擇一個隨機(jī)起點(diǎn)，比如選第150元為隨機(jī)起點(diǎn)，則隨后挑選出來的樣本依次為：

……

【歸納總結(jié)】

(1)如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，該項(xiàng)目一定會被挑選出來，比如邏輯單元A3和A5，就一定會被挑選出來；

(2)如果邏輯單元的賬面金額是選樣間隔的數(shù)倍，該項(xiàng)目將不止一次地被挑選出來，比如邏輯單元A5，就有兩次被選取的機(jī)會，這種情況下，最終選取的邏輯單元數(shù)量小于確定的樣本規(guī)模；

(3)為簡化樣本評價工作，注冊會計師可能對賬面金額大于或等于選樣間隔的項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，而不將其納入抽樣總體。