信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響

（一）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響

（二）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

【吃個(gè)瓜】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。

（三）信息技術(shù)一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響

(1)信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響

無(wú)效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)。

(2)如果一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于“最高”水平。

(3)考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

（四）信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響

(1)在評(píng)估應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。

(2)如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。

（五）在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)

(1)當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，如果在信息技術(shù)并不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制(教材7.4)，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性(教材8.3)，即不依賴其降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法。

（六）在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)

(1)當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”就不可行，而需要“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能需要更多運(yùn)用諸如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)等各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具開展具體的審計(jì)工作。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是指利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測(cè)試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)。

通常將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分為兩類，一類是用來(lái)測(cè)試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

(1)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)最廣泛地應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序中，特別是在與分析程序相關(guān)的方面。

(2)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試，或是開發(fā)一套集成的測(cè)試工具，用于測(cè)試系統(tǒng)中的某些交易。在控制測(cè)試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)是，可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行測(cè)試(包括主文件和交易文件)，從而確定是否存在控制失效的情況。

(3)由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作(如審計(jì)非正常的日記賬)。經(jīng)典題解

數(shù)據(jù)分析

（一）數(shù)據(jù)分析的概念

數(shù)據(jù)分析是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、建模或可視化處理，以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的模式、偏差或不一致，從而揭示出對(duì)審計(jì)有用的信息的方法。

（二）數(shù)據(jù)分析的作用

(1)數(shù)據(jù)分析對(duì)審計(jì)而言，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的一種手段。

(2)數(shù)據(jù)分析質(zhì)量的提高程度取決于必須以正確方式提取、分析和連接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(3)審計(jì)質(zhì)量不在于工具本身，而是在于分析和相應(yīng)判斷的質(zhì)量。這種價(jià)值不在于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，而是在于從分析產(chǎn)生的交談和詢問(wèn)中提取的審計(jì)證據(jù)。

（三）數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用

(1)數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取數(shù)據(jù)。

(2)數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

(3)一些常規(guī)分析工具可以提供審計(jì)證據(jù)，為會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算方法是否適當(dāng)?shù)呐袛嗵峁┲С帧?/p>