企業(yè)分立的納稅籌劃
1.分立方式的選擇
企業(yè)分立可以分為新設(shè)分立和存續(xù)分立,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況進行選擇。
(1)新設(shè)分立。新設(shè)分立是指原企業(yè)解散,分立出的各方分別設(shè)立為新的企業(yè)?梢酝ㄟ^新設(shè)分立,把一個企業(yè)分解成兩個甚至更多個新企業(yè),單個新企業(yè)應(yīng)納稅所得額大大減少,使之適用小型微利企業(yè),可以按照更低的稅率征收所得稅,或通過分立,使某些新設(shè)企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠,所適用的稅率也就相對較低,從而使企業(yè)的總體稅收負擔低于分立前的企業(yè)。
(2)存續(xù)分立。存續(xù)分立是指原企業(yè)存續(xù),而其一部分分出設(shè)立為一個或數(shù)個新的企業(yè)。通過存續(xù)分立,可以將企業(yè)某個特定部分分立出去,獲得流轉(zhuǎn)稅的稅收利益。
2.支付方式的納稅籌劃
企業(yè)分立的支付方式有股權(quán)支付與非股權(quán)支付。股權(quán)支付是對企業(yè)分立采取特殊性稅務(wù)處理方法的必要條件。當企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件,且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時,可以使用企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理方法,這樣不但可以相對減少分立環(huán)節(jié)的所得稅納稅義務(wù),而且被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配,由分立企業(yè)繼續(xù)彌補,分立企業(yè)可以獲得抵稅收益。
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考試內(nèi)容以管理會計師(中級)教材:
《風險管理》、
《績效管理》、
《決策分析》、
《責任會計》為主,此外還包括:
管理會計職業(yè)道德、
《中國總會計師(CFO)能力框架》和
《中國管理會計職業(yè)能力框架》
能力水平考試:
包括簡答題、考試案例指導及問答和管理會計案例撰寫。