會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》 第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算
知識點(diǎn)一:預(yù)算概述
一、預(yù)算的概念
1.預(yù)算的概念
預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動的具體計(jì)劃,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。
2.預(yù)算的特征
首先,編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)【預(yù)算必須與企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致】
其次,預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃,它是對未來活動的細(xì)致、周密安排,是未來經(jīng)營活動的依據(jù),數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
二、預(yù)算的作用
1.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。
2.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
3.預(yù)算可以作為各目標(biāo)業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。
三、預(yù)算的分類與預(yù)算體系
1.根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分類(形成的整體叫做全面預(yù)算體系)
類別 | 含義 | 具體內(nèi)容 | |
輔助(分)預(yù)算 | 業(yè)務(wù)預(yù)算 (經(jīng)營預(yù)算) | 與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算 | (1)銷售預(yù)算;(2)生產(chǎn)預(yù)算;(3)材料采購預(yù)算;(4)直接材料消耗預(yù)算(5)直接人工預(yù)算;(6)制造費(fèi)用預(yù)算;(7)產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算;(8)經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算; |
專門決策預(yù)算 | 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。 | 如資本支出預(yù)算 | |
財(cái)務(wù)預(yù)算 (總預(yù)算) | 指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。 | 在全面預(yù)算中占有具足輕重的地位。含(1)現(xiàn)金預(yù)算;(2)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表(預(yù)計(jì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表) |
2.從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分
類 別 | 特點(diǎn) |
長期預(yù)算 | 預(yù)算期在一年以上 |
短期預(yù)算 | 預(yù)算期在一年以內(nèi)(含一年)的預(yù)算稱為短期預(yù)算 |
四、預(yù)算工作的組織(2010新增內(nèi)容)
預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層,具體如下:
負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) | 具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé) |
董事會、經(jīng)理辦公會或類似機(jī)構(gòu) | 根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜 |
預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門 | 擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡預(yù)算方案,組織下達(dá)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 |
財(cái)務(wù)管理部門 | 具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的意見與建議。 |
企業(yè)內(nèi)部各職能部門 | 具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作,并配合預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作,并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 |
企業(yè)所屬基層單位 | 負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 |
五、預(yù)算編制程序【2010年新增】
企業(yè)編制預(yù)算,一般應(yīng)按照"上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總"的程序進(jìn)行。
程序 | 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) | 具體內(nèi)容 |
下達(dá)目標(biāo) | 董事會、經(jīng)理辦公會或類似機(jī)構(gòu) | 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測,在決策的基礎(chǔ)上,提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo) |
預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門 | 將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 | |
編制上報(bào) | 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 | 提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案報(bào)財(cái)務(wù)管理部門 |
企業(yè)所屬基層單位 | 提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案報(bào)財(cái)務(wù)管理部門 | |
審查平衡 | 財(cái)務(wù)管理部門 | 審查、匯總,提出綜合平衡的建議 |
預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門 | 充分協(xié)調(diào)“審查平衡”,反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。 | |
審議批準(zhǔn) | 財(cái)務(wù)管理部門 | 預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上,編制出企業(yè)預(yù)算方案,報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會討論。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案 |
預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門 | 責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整不合理之處。 | |
董事會或經(jīng)理辦公會 | 審議批準(zhǔn)年度預(yù)算 | |
下達(dá)執(zhí)行 | 財(cái)務(wù)管理部門 | 將審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算,在次年3月底以前,分解成一系列的指標(biāo)體系, |
預(yù)算委員會 | 逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。 |
【多選題】下列關(guān)于預(yù)算的分類說法正確的有( )。
A.按預(yù)算內(nèi)容不同,可將預(yù)算分為總預(yù)算和分預(yù)算(又叫輔助預(yù)算)
B.按預(yù)算內(nèi)容不同,可將預(yù)算分為總預(yù)算、專門決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算
C.財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表
D.業(yè)務(wù)預(yù)算包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算,其中日常業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算等
『正確答案』ABC
『答案解析』主要搞清楚上面的分類關(guān)系,這是個經(jīng)常考試的常規(guī)考點(diǎn)。
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專業(yè)知識水平考試:
考試內(nèi)容以管理會計(jì)師(中級)教材:
《風(fēng)險(xiǎn)管理》、
《績效管理》、
《決策分析》、
《責(zé)任會計(jì)》為主,此外還包括:
管理會計(jì)職業(yè)道德、
《中國總會計(jì)師(CFO)能力框架》和
《中國管理會計(jì)職業(yè)能力框架》
能力水平考試:
包括簡答題、考試案例指導(dǎo)及問答和管理會計(jì)案例撰寫。