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中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化提高:預(yù)算概述

中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化提高:預(yù)算概述

會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》 第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算

  知識點(diǎn)一:預(yù)算概述

  一、預(yù)算的概念

  1.預(yù)算的概念

  預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動的具體計(jì)劃,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。

  2.預(yù)算的特征

  首先,編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)【預(yù)算必須與企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致】

  其次,預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃,它是對未來活動的細(xì)致、周密安排,是未來經(jīng)營活動的依據(jù),數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。

  二、預(yù)算的作用

  1.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)

  2.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

  3.預(yù)算可以作為各目標(biāo)業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。

  三、預(yù)算的分類與預(yù)算體系

  1.根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分類(形成的整體叫做全面預(yù)算體系)

類別 含義 具體內(nèi)容 
輔助(分)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算
(經(jīng)營預(yù)算) 
與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算
  
(1)銷售預(yù)算;(2)生產(chǎn)預(yù)算;(3)材料采購預(yù)算;(4)直接材料消耗預(yù)算(5)直接人工預(yù)算;(6)制造費(fèi)用預(yù)算;(7)產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算;(8)經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算; 
專門決策預(yù)算 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。 如資本支出預(yù)算 
財(cái)務(wù)預(yù)算
(總預(yù)算) 
指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。 在全面預(yù)算中占有具足輕重的地位。含(1)現(xiàn)金預(yù)算;(2)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表(預(yù)計(jì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表) 

  

  2.從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分

類 別 特點(diǎn) 
長期預(yù)算 預(yù)算期在一年以上 
短期預(yù)算 預(yù)算期在一年以內(nèi)(含一年)的預(yù)算稱為短期預(yù)算 

  四、預(yù)算工作的組織(2010新增內(nèi)容)

  預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層,具體如下:

負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé) 
董事會、經(jīng)理辦公會或類似機(jī)構(gòu) 根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜 
預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門 擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡預(yù)算方案,組織下達(dá)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 
財(cái)務(wù)管理部門 具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的意見與建議。 
企業(yè)內(nèi)部各職能部門 具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作,并配合預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作,并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 
企業(yè)所屬基層單位 負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 

  五、預(yù)算編制程序【2010年新增】

  

  企業(yè)編制預(yù)算,一般應(yīng)按照"上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總"的程序進(jìn)行。

程序 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 具體內(nèi)容 
下達(dá)目標(biāo) 董事會、經(jīng)理辦公會或類似機(jī)構(gòu) 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測,在決策的基礎(chǔ)上,提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo) 
預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門 將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 
編制上報(bào) 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案報(bào)財(cái)務(wù)管理部門 
企業(yè)所屬基層單位 提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案報(bào)財(cái)務(wù)管理部門 
審查平衡 財(cái)務(wù)管理部門 審查、匯總,提出綜合平衡的建議 
預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門 充分協(xié)調(diào)“審查平衡”,反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。 
審議批準(zhǔn) 財(cái)務(wù)管理部門 預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上,編制出企業(yè)預(yù)算方案,報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會討論。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案 
預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門 責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整不合理之處。 
董事會或經(jīng)理辦公會 審議批準(zhǔn)年度預(yù)算 
下達(dá)執(zhí)行 財(cái)務(wù)管理部門 將審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算,在次年3月底以前,分解成一系列的指標(biāo)體系, 
預(yù)算委員會 逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。 

  【多選題】下列關(guān)于預(yù)算的分類說法正確的有( )。

  A.按預(yù)算內(nèi)容不同,可將預(yù)算分為總預(yù)算和分預(yù)算(又叫輔助預(yù)算)

  B.按預(yù)算內(nèi)容不同,可將預(yù)算分為總預(yù)算、專門決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算

  C.財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

  D.業(yè)務(wù)預(yù)算包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算,其中日常業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算等

  『正確答案』ABC

  『答案解析』主要搞清楚上面的分類關(guān)系,這是個經(jīng)常考試的常規(guī)考點(diǎn)。

時間:2013-02-18  責(zé)任編輯:youjun

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