（三）定期預算與滾動預算編制方法

【例題 10 ·判斷題】永續預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核預算的執行結果。（ ）

【答案】×

【解析】滾動預算，又稱連續預算或永續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離。而定期預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核預算的執行結果。

2 、滾動預算的分類

【例題 11 •單選題】在下列各項中，不屬于滾動預算方法的滾動方式的是（ ）。

A. 逐年滾動方式

B. 逐季滾動方式

C. 逐月滾動方式

D. 混合滾動方式

【答案】 A

【解析】采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。

P69 【例 3-4 】某公司甲車間采用滾動預算方法編制制造費用預算。已知 2011 年分季度的制造費用預算如表 3-3 所示（其中間接材料費用忽略不計）：

2011 年 3 月 31 日 公司在編制 2011 年第 2 季度 ~2012 年第 1 季度滾動預算時 , 發現未來的四個季度中將出現以下情況：

（ 1 ）間接人工費用預算工時分配率將上漲 10% ，即上漲為 4.4 元 / 小時。

（ 2 ）原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低 20%, 即降低為 576 000 元。

（ 3 ） 2011 年第 2 季度 -2012 年第 1 季度預計直接人工總工時分別為 51500 小 時、 51000 小時、 46000 小時和 57500 小時。

則編制的 2011 年第 2 季度 ~2012 年第 1 季度制造費用預算如表 3-4 所示。

【例題 12 •單選題】下列各項中，不受會計年度制約，預算期始終保持在一定時間跨度的預算方法是 ( ) 。

A. 固定預算法

B. 彈性預算法

C. 定期預算法

D. 滾動預算法

【答案】 D

【解析】滾動預算法又稱連續預算法或永續預算法，是在上期預算完成情況基礎上，調整和編制下期預算，并將預算期間逐期連續向后滾動推移，使預算期間保持一定的時期跨度。

二、預算的編制程序（一般了解）

企業編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

第三節 預算編制

一、業務預算的編制

（一）銷售預算的編制

P72 表 3-5 本例假設：每季度銷售收入中，本季度收到現金 60% ，另外的 40% 現金要到下季度才能收到。

注意：期末應收賬款的確定

【例題 13 •計算題】某企業只生產一種產品，產品售價 8 元 / 件。 2012 年 12 月銷售 20000 件， 2013 年 1 月預計銷售 30000 件， 2013 年 2 月預計銷售 40000 件。根據經驗，商品售出后當月可收回貨款的 60% ，次月收回 30 ％，再次月收回 10 ％

（ 1 ） 2013 年 2 月預計現金收入為多少。

（ 2 ） 2013 年 2 月末應收賬款為多少。

【答案】

（ 1 ）現金收入 =40000 × 8 × 60%+30000 × 8 × 30%+20000 × 8 × 10%

=280000

（ 2 ）應收賬款 =40000 × 8 × 40%+30000 × 8 × 10%

=152000

( 二 ) 生產預算

【例題 14 •多選題】在編制生產預算時，計算某種產品預計生產量應考慮的因素包括（ ）。（ 2008 年）

A. 預計材料采購量

B. 預計產品銷售量

C. 預計期初產品存貨量

D. 預計期末產品存貨量

【答案】 BCD

【解析】某種產品預計生產量 = 預計銷量 + 預計期末存貨量 - 預計期初存貨量，可見預計生產量不需考慮材料采購量。

【例題 15 •多選題】某批發企業銷售甲商品，第三季度各月預計的銷售量分別為 l000 件、 l200 件和 ll00 件，企業計劃每月月末產品存貨量為下月預計銷售量的 20% 。下列各項預計中，正確的有 ( ) 。