商業(yè)信用
商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中,以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系,是企業(yè)之間的直接信用行為,也是企業(yè)短期資金的重要來(lái)源。商業(yè)信用是一種自發(fā)性籌資。
一、商業(yè)信用的形式
商業(yè)信用的具體形式包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等。
二、放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率
在利用商業(yè)信用籌資時(shí),如果有信用期沒(méi)有現(xiàn)金折扣,則商業(yè)信用籌資不負(fù)擔(dān)成本。但是,如果有信用期和現(xiàn)金折扣,則商業(yè)信用籌資就需要負(fù)擔(dān)成本(放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本)。
放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=折扣百分比/(1-折扣百分比)×360天/[付款期(信用期)-折扣期]
【提示】
(1)以上計(jì)算結(jié)果,當(dāng)放棄現(xiàn)金折扣時(shí),為資本成本率的概念;而當(dāng)享有現(xiàn)金折扣時(shí),為收益率的概念。因此,當(dāng)準(zhǔn)備享有現(xiàn)金折扣時(shí),應(yīng)選擇計(jì)算結(jié)果大的方案;當(dāng)準(zhǔn)備放棄現(xiàn)金折扣時(shí),應(yīng)選擇計(jì)算結(jié)果小的方案。
(2)現(xiàn)金折扣期、折扣百分比與放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率同方向變動(dòng);付款期(信用期)與放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率反方向變動(dòng);放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率與貨款額和折扣額沒(méi)有關(guān)系。
(3)決策參照標(biāo)準(zhǔn):短期貸款利率或短期投資收益率。如果計(jì)算結(jié)果大于短期貸款利率或短期投資收益率,則應(yīng)選擇享有折扣;如果計(jì)算結(jié)果小于短期貸款利率或短期投資收益率,則應(yīng)選擇放棄折扣。
三、商業(yè)信用籌資特點(diǎn):
優(yōu)點(diǎn):
①商業(yè)信用容易獲得;
②企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán);
③企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。
缺點(diǎn):
①商業(yè)信用籌資成本高;
②容易惡化企業(yè)的信用水平;
③受外部環(huán)境影響較大。
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專業(yè)知識(shí)水平考試:
考試內(nèi)容以管理會(huì)計(jì)師(中級(jí))教材:
《風(fēng)險(xiǎn)管理》、
《績(jī)效管理》、
《決策分析》、
《責(zé)任會(huì)計(jì)》為主,此外還包括:
管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德、
《中國(guó)總會(huì)計(jì)師(CFO)能力框架》和
《中國(guó)管理會(huì)計(jì)職業(yè)能力框架》
能力水平考試:
包括簡(jiǎn)答題、考試案例指導(dǎo)及問(wèn)答和管理會(huì)計(jì)案例撰寫(xiě)。