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中級會計職稱考試《財務(wù)管理》考試大綱（第一章）
第一章 總 論
[基本要求]
�。ㄒ唬┱莆肇攧�(wù)管理的內(nèi)容
�。ǘ┱莆肇攧�(wù)管理的目標(biāo)
�。ㄈ┱莆肇攧�(wù)管理體制
�。ㄋ模┦煜へ攧�(wù)管理的技術(shù)、經(jīng)濟、金融和法律環(huán)境
�。ㄎ澹┝私庳攧�(wù)管理的環(huán)節(jié)
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 企業(yè)與企業(yè)財務(wù)管理
企業(yè)是一個契約性組織，它是從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟活動，以生產(chǎn)或服務(wù)滿足社會需要，實行自主經(jīng)營、獨立核算、依法設(shè)立的一種營利性的經(jīng)濟組織。
典型的企業(yè)組織形式有三種：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)。三種形式的企業(yè)組織中，個人獨資企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的比重很大，但是絕大部分的商業(yè)資金是由公司制企業(yè)控制的。因此，財務(wù)管理通常把公司理財作為討論的重點。
除非特別指明，本大綱所指的財務(wù)管理均指公司財務(wù)管理，包括投資、籌資、營運資金、成本、收入與分配管理五個部分。
第二節(jié) 財務(wù)管理目標(biāo)
一、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)理論
（一）利潤最大化
利潤最大化目標(biāo)的主要優(yōu)點是，企業(yè)追求利潤最大化，就必須講求經(jīng)濟核算，加強管理，改進技術(shù)，提高勞動生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本。
利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：
�。�1）沒有考慮利潤實現(xiàn)時間和資金時間價值。
（2）沒有考慮風(fēng)險問題。
�。�3）沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系。
�。�4）可能導(dǎo)致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展。
�。ǘ┕蓶|財富最大化
與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點是：
（1）考慮了風(fēng)險因素。
�。�2）在一定程度上能避免企業(yè)短期行為。
�。�3）對上市公司而言，股東財富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎懲。
以股東財富最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)也存在以下缺點：
�。�1）通常只適用于上市公司，非上市公司難以應(yīng)用。
�。�2）股價受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部的因素，有些還可能是非正常因素。
�。�3）它強調(diào)得更多的是股東利益，而對其他相關(guān)者的利益重視不夠。
（三）企業(yè)價值最大化
企業(yè)價值最大化要求在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達到最大。
以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點：
（1）考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量。
�。�2）考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系。
（3）將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為。
（4）用價值代替價格，避免了過多外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。
以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)過于理論化，不易操作。對于非上市公司而言，只有對企業(yè)進行專門的評估才能確定其價值，而在評估企業(yè)的資產(chǎn)時，由于受評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。
�。ㄋ模┫嚓P(guān)者利益最大化
以相關(guān)者利益最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點：
（1）有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。
�。�2）體現(xiàn)了合作共贏的價值理念，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。
�。�3）這一目標(biāo)本身是一個多元化、多層次的目標(biāo)體系，較好地兼顧了各利益主體的利益。
�。�4）體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實性的統(tǒng)一。
�。ㄎ澹└鞣N財務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系
利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財務(wù)管理目標(biāo)，都以股東財富最大化為基礎(chǔ)。
二、利益沖突與協(xié)調(diào)
（一）所有者和經(jīng)營者利益沖突與協(xié)調(diào)
經(jīng)營者和所有者的主要利益沖突是經(jīng)營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的報酬、更多的享受，并避免各種風(fēng)險；而所有者則希望以較小的代價（支付較少報酬）實現(xiàn)更多的財富。為了協(xié)調(diào)這一利益沖突，通常可采取以下方式解決：
1.解聘：這是一種通過所有者約束經(jīng)營者的辦法；
2.接收：這是一種通過市場約束經(jīng)營者的辦法。
3.激勵：激勵通常有兩種方式：（1）股票期權(quán)；（2）績效股。
（二）所有者和債權(quán)人利益沖突與協(xié)調(diào)
所有者的目標(biāo)可能與債權(quán)人期望實現(xiàn)的目標(biāo)發(fā)生矛盾。協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人利益沖突的方式有限制性借債、收回借款或停止借款等。
三、企業(yè)的社會責(zé)任
企業(yè)的社會責(zé)任是指企業(yè)在謀求所有者或股東權(quán)益最大化時，所應(yīng)負有的維護和增進社會利益的義務(wù)。
第三節(jié) 財務(wù)管理環(huán)節(jié)
一、計劃與預(yù)算
�。ㄒ唬┴攧�(wù)預(yù)測
財務(wù)預(yù)測是根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動作出較為具體的預(yù)計和測算的過程。財務(wù)預(yù)測的方法主要有定性預(yù)測和定量預(yù)測兩類。
�。ǘ┴攧�(wù)計劃
財務(wù)計劃是根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財務(wù)預(yù)測的結(jié)果，對財務(wù)活動進行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實到每一計劃期間的過程。確定財務(wù)計劃指標(biāo)的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。
�。ㄈ┴攧�(wù)預(yù)算
財務(wù)管理中的預(yù)算是根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)計劃和各種預(yù)測信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程。預(yù)算的編制方法主要包括固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法，增量預(yù)算法與零基預(yù)算法，定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法等。
二、決策與控制
[基本要求]
�。ㄒ唬┱莆肇攧�(wù)管理的內(nèi)容
�。ǘ┱莆肇攧�(wù)管理的目標(biāo)
�。ㄈ┱莆肇攧�(wù)管理體制
�。ㄋ模┦煜へ攧�(wù)管理的技術(shù)、經(jīng)濟、金融和法律環(huán)境
�。ㄎ澹┝私庳攧�(wù)管理的環(huán)節(jié)
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第一節(jié) 企業(yè)與企業(yè)財務(wù)管理
企業(yè)是一個契約性組織，它是從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟活動，以生產(chǎn)或服務(wù)滿足社會需要，實行自主經(jīng)營、獨立核算、依法設(shè)立的一種營利性的經(jīng)濟組織。
典型的企業(yè)組織形式有三種：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)。三種形式的企業(yè)組織中，個人獨資企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的比重很大，但是絕大部分的商業(yè)資金是由公司制企業(yè)控制的。因此，財務(wù)管理通常把公司理財作為討論的重點。
除非特別指明，本大綱所指的財務(wù)管理均指公司財務(wù)管理，包括投資、籌資、營運資金、成本、收入與分配管理五個部分。
第二節(jié) 財務(wù)管理目標(biāo)
一、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)理論
（一）利潤最大化
利潤最大化目標(biāo)的主要優(yōu)點是，企業(yè)追求利潤最大化，就必須講求經(jīng)濟核算，加強管理，改進技術(shù)，提高勞動生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本。
利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：
�。�1）沒有考慮利潤實現(xiàn)時間和資金時間價值。
（2）沒有考慮風(fēng)險問題。
�。�3）沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系。
�。�4）可能導(dǎo)致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展。
�。ǘ┕蓶|財富最大化
與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點是：
（1）考慮了風(fēng)險因素。
�。�2）在一定程度上能避免企業(yè)短期行為。
�。�3）對上市公司而言，股東財富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎懲。
以股東財富最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)也存在以下缺點：
�。�1）通常只適用于上市公司，非上市公司難以應(yīng)用。
�。�2）股價受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部的因素，有些還可能是非正常因素。
�。�3）它強調(diào)得更多的是股東利益，而對其他相關(guān)者的利益重視不夠。
（三）企業(yè)價值最大化
企業(yè)價值最大化要求在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達到最大。
以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點：
（1）考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量。
�。�2）考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系。
（3）將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為。
（4）用價值代替價格，避免了過多外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。
以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)過于理論化，不易操作。對于非上市公司而言，只有對企業(yè)進行專門的評估才能確定其價值，而在評估企業(yè)的資產(chǎn)時，由于受評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。
�。ㄋ模┫嚓P(guān)者利益最大化
以相關(guān)者利益最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點：
（1）有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。
�。�2）體現(xiàn)了合作共贏的價值理念，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。
�。�3）這一目標(biāo)本身是一個多元化、多層次的目標(biāo)體系，較好地兼顧了各利益主體的利益。
�。�4）體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實性的統(tǒng)一。
�。ㄎ澹└鞣N財務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系
利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財務(wù)管理目標(biāo)，都以股東財富最大化為基礎(chǔ)。
二、利益沖突與協(xié)調(diào)
（一）所有者和經(jīng)營者利益沖突與協(xié)調(diào)
經(jīng)營者和所有者的主要利益沖突是經(jīng)營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的報酬、更多的享受，并避免各種風(fēng)險；而所有者則希望以較小的代價（支付較少報酬）實現(xiàn)更多的財富。為了協(xié)調(diào)這一利益沖突，通常可采取以下方式解決：
1.解聘：這是一種通過所有者約束經(jīng)營者的辦法；
2.接收：這是一種通過市場約束經(jīng)營者的辦法。
3.激勵：激勵通常有兩種方式：（1）股票期權(quán)；（2）績效股。
（二）所有者和債權(quán)人利益沖突與協(xié)調(diào)
所有者的目標(biāo)可能與債權(quán)人期望實現(xiàn)的目標(biāo)發(fā)生矛盾。協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人利益沖突的方式有限制性借債、收回借款或停止借款等。
三、企業(yè)的社會責(zé)任
企業(yè)的社會責(zé)任是指企業(yè)在謀求所有者或股東權(quán)益最大化時，所應(yīng)負有的維護和增進社會利益的義務(wù)。
第三節(jié) 財務(wù)管理環(huán)節(jié)
一、計劃與預(yù)算
�。ㄒ唬┴攧�(wù)預(yù)測
財務(wù)預(yù)測是根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動作出較為具體的預(yù)計和測算的過程。財務(wù)預(yù)測的方法主要有定性預(yù)測和定量預(yù)測兩類。
�。ǘ┴攧�(wù)計劃
財務(wù)計劃是根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財務(wù)預(yù)測的結(jié)果，對財務(wù)活動進行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實到每一計劃期間的過程。確定財務(wù)計劃指標(biāo)的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。
�。ㄈ┴攧�(wù)預(yù)算
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二、決策與控制
時間：2013-07-16 責(zé)任編輯：youjun
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